того, при оцінці ефективності обох варіантів слід розглядати період повної амортизації обладнання, оскільки амортизаційні відрахування по обладнанню справляють істотний вплив на розмір сплачуваних податків навіть після закінчення терміну лізингу і кредиту.
Оподаткування при лізингу
Російським законодавством передбачені особливості оподаткування при лізингу, що дозволяють оптимізувати податкові виплати. Тому при розрахунку витрат, пов'язаних з обслуговуванням лізингової угоди, необхідно враховувати і економію по податках. Відзначимо, що, говорячи про оподаткування при лізингу та кредитуванні, ми враховуємо лише самі принципові моменти, тому не розглядаємо ПДВ і податок на майно.
Можливість прискореної амортизації. Найважливішою перевагою придбання обладнання в лізинг є право сторін лізингового договору застосовувати механізм прискореної амортизації з коефіцієнтом не вище 3 як при лінійному, так і при нелінійному методі нарахування амортизації для цілей оподаткування. Більш того, якщо предмет лізингу експлуатується в умовах агресивного середовища, прискорює знос, коефіцієнт 3 може бути помножений на додатковий коефіцієнт, але не вище 2 (п. 7 ст. 259 НК РФ).
Існує лише одне обмеження при застосуванні прискореної амортизації до предмета лізингу: вона не поширюється на основні засоби, що входять в першу, другу і третю амортизаційні групи, якщо амортизація по них нараховується нелінійним методом.
Лізингове майно може враховуватися на балансі як лізингодавця, так і лізингоодержувача (п. 1 ст. 31 Федерального закону від «29.10.98 № 164-ФЗ« Про фінансову оренду »(лізингу)»; далі -Закон про лізинг). Амортизаційні відрахування виробляє сторона договору лізингу, на балансі якої знаходиться предмет лізингу (п. 2 ст. 31 Закону про лізинг).
Застосування механізму прискореної амортизації, дозволяє лізингоодержувачу істотно зменшити виплати по податку на прибуток у перші роки після придбання основних засобів незалежно від того, враховується майно на балансі лізингоодержувача або лізингодавця.
Віднесення витрат на зменшення податкової бази. У разі, коли лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача, до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток лізингоодержувача, відносяться лізингові платежі за вирахуванням амортизації (п. 10 ст. 264 НК РФ), а також суми амортизаційних відрахувань нарахованих, в зазначеному раніше порядку. __ Якщо облік придбаних основних засобів ведеться на балансі лізингодавця, то у лізингоодержувача до витрат, що зменшує прибуток, відносяться лізингові платежі в повному обсязі (п. 10 ст. 264 НК РФ).
Оподаткування при кредитуванні
При придбанні майна у власність за рахунок отримання кредиту законодавством не передбачені які-небудь особливості застосування прискореної амортизації. Як і в будь-якому іншому випадку можлива прискорена амортизація при експлуатації цього майна в агресивному середовищі або в умовах підвищеної змінності (максимальний коефіцієнт не вище 2). Таким чином, в більшості випадків можливість прискореної амортизації власного майна законодавством не передбачена.
Віднесення витрат на зменшення податкової бази. При придбанні обладнання у власність за рахунок отримання кредиту витратами, що зменшують оподатковуваний прибуток, є...
