при цьому аж ніяк не виключною.
Розподільна (соціальна) функція виражає соціально-економічну сутність податку як особливого інструменту розподільних відносин. Ця функція забезпечує вирішення низки соціально-економічних завдань, що знаходяться за межами ринкового саморегулювання. Засобом вирішення цих завдань, що дозволяє перерозподіляти суспільний продукт між різними категоріями населення з метою зниження соціальної нерівності і підтримки соціальної стабільності в суспільстві, є податки і податкова система.
Розподільна функція реалізується також через індивідуальну безоплатність податків. Найменш забезпечені верстви населення можуть платити самий мінімум податків або взагалі їх не платити на законних підставах, але при цьому користуватися значним обсягом послуг (освіти, охорони здоров'я, соціального захисту), фінансованих державою за рахунок податкових надходжень від організацій і більш забезпечених громадян. Таким чином, розподільна (соціальна) функція забезпечує не тільки регулювання фактичної величини податкового навантаження виходячи з рівня доходів різних верств населення, а й дозволяє певною мірою компенсувати низькі доходи державними трансфертами та послугами.
Контрольна функція податків полягає у забезпеченні державного контролю, з одного боку, за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів, їх легітимністю і напрямами витрат. З іншого боку, сутність цього контролю полягає в оцінці відповідності розмірів податкових зобов'язань та податкових надходжень, тобто своєчасності та повноти виконання платниками податків своїх обов'язків. Державний контроль є важливим фактором, що перешкоджає ухиленню від сплати податків і розвитку тіньового сектора економіки. Крім того, дана функція сприяє підвищенню ефективності реалізації інших функцій податків, в першу чергу - через зіставлення податкових доходів з фінансовими потребами держави - їх фіскальної функції. Через цю функцію забезпечується контроль над фінансовими потоками, визначається необхідність реформування податкової та бюджетної систем.
Регулююча функція виявляється через комплекс заходів у сфері оподаткування, спрямованих на посилення державного втручання в економічні процеси (для запобігання спаду або стимулювання зростання виробництва, науково-технічного прогресу, регулювання попиту і пропозиції, обсягу доходів і заощаджень населення , обсягу інвестицій). Суть регулюючої функції податків стосовно до суспільного відтворення полягає в тому, щоб за допомогою оподаткування впливати не тільки на макроекономічні пропорції, але і на поведінку господарюючих суб'єктів, і на економічну поведінку громадян: їх прагнення до споживання, заощаджень, інвестицій. Ця функція реалізує не тільки економічні відносини в ієрархічній підпорядкованості (держава - платник податків), але багато в чому і економічні відносини між платниками податків.
В регулюючої функції податків виділяється три підфункції: стимулююча, дестимулючим і відтворювальна. Охарактеризуємо їх.
Стимулююча підфункції полягає у формуванні за допомогою оподаткування певних стимулів розвитку для цільових категорій платників податків і (або) видів діяльності. Вона реалізується через систему податкових преференцій для цих категорії і видів діяльності: пільгові режими оподаткування, знижені податкові ставки, податкові кредити і кан...
