осподарського податку, бюджетні установи, а також організації, що мають філії або представництва, і іноземні компанії, у яких відкриті в Росії будь-які відокремлені підрозділи.
Якщо організація або індивідуальний підприємець задовольняють всім критеріям, які пред'являються до майбутніх суб'єктам ССО, то вони можуть перейти на даний спеціальний податковий режим, повідомивши про це податківців. Для цього в податкову інспекцію, де вони зареєстровані, потрібно направити спеціальне заяву.
Об'єкт оподаткування - доходи. У 2006 році для організацій і індивідуальних підприємців встановлено єдиний порядок визначення оподатковуваного доходу. Він прописаний в ст. 346.15 Податкового кодексу РФ. У цьому випадку об'єкт оподаткування визначається в тому ж порядку, що і ліміт доходів при переході на ССО.
Єдиний податок з об'єкту оподаткування "доходи" сплачується за ставкою 6% (п. 1 ст. 346.20 Податкового кодексу РФ). При цьому платники податків, вибрали як об'єкта оподаткування доходи, має право зменшити єдиний податок на суму страхових внесків до Пенсійного фонду РФ і виплат допомог за листками непрацездатності. Правда, зменшувати суму єдиного податку можна не більше ніж наполовину (п. 3 ст. 346.21 Податкового кодексу РФ).
Об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат. Єдиний податок з об'єкту оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат "сплачується за ставкою 15% (п. 2 ст. 346.20 Податкового кодексу РФ). Досить великий перелік витрат, які суб'єкти ССО не можуть врахувати з метою оподаткування. Далі в таблиці ми перерахуємо лише деякі з таких витрат.
Суб'єкти ССО ведуть Податковий облік на підставі книги обліку доходів і витрат.
Витрати, що не приймаються при ССО
Вид витрати
Підстава
Добровільні внески до ФСС РФ
Лист Мінфіну Росії вiд 5 липня 2004 р. N 03-03-05/2/44
Вартість путівок, які турагент викупив у туроператора за договорами купівлі-продажу та реалізує клієнтам
Лист Мінфіну Росії від 20 липня 2005 р. N 03-11-04/2/28
Послуги з дезінфекції
Лист МНС Росії від 9 липня 2004 р. N 22-1-14/1184 @
Витрати на придбання та добудову об'єктів незавершеного будівництва
Лист МНС Росії від 7 травня 2004 р. N 22-1-14/853
Витрати на організацію складення митної декларації, митного оформлення вантажу по митній декларації, бронювання місця на рейсі, оформлення експортного вантажу, організацію доставки вантажу а також витрати на обробку вантажу на митному посаді, якщо ці платежі не є митними зборами
Лист Мінфіну Росії від 26 січня 2005 р N03-03-02-04/1/19
Витрати по створенню резерву на ремонт основних засобів
Лист Мінфіну Росії від 29 грудня 2004 р. N 03-03-02-04/4/1
Представницькі витрати
Лист Мінфіну Росії від 11 жовтня 2004 р. N 03-03-02-04/1/22
Сплата мінімального податку. Його сплачують тільки ті суб'єкти ССО, які обрали в якості об'єкта оподаткування "Доходи, зменшені на величину витрат". Ставка мінімального податку становить 1% від оподатковуваного доходу "спрощенця", куди включаються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Терміни сплати вказані у п. 6 ст. 346.18 НК РФ: по-перше, за підсумками року, а по-друге, в випадку, якщо за підсумками цього року сума обчисленого в загальному порядку єдиного податку виявиться менше суми обчисленого мінімального податку.
Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому гл. 26 НК РФ. br/>
2. Порівняльний аналіз застосування різних податкових режимів
Проаналізуємо податкову навантаження на конкретне підприємство при застосуванні різних режимів оподаткування.
Світовий досвід показує, що при збільшенні податкового навантаження на платника податків, ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, але потім починає різко знижуватися. При цьому втрати бюджетної системи стають непоправними, так як певна частина платників податків або розоряється, або згортає виробництво, інша частина знаходить як законні, так і незаконні шляхи мінімізації встановлених і підлягають до сплати податків. При зниження податкового тягаря в подальшому для відновлення порушеного виробництва потрібні роки.
Проблема зниження подат...
