оширеніша в даний час в Росії форма безготівкових розрахунків. Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача.
Розрахунки платіжними дорученнями використовуються для вчинення широкого спектру платежів: з них допомогою розраховуються з постачальниками та підрядниками в разі передоплати, органами пенсійного та страхового фондів, з робітничків при перекладі заробітної плати на їх рахунки в інші банки, при податкових та інших платежах, при сплаті банку комісійних і т. д.
За домовленістю сторін платежі дорученнями можуть бути строковими, достроковими і відстроченими.
Термінове платіж відбувається:
при авансових платежах;
- після відвантаження товар;
при часткових платежах при великих угодах.
Достроковий і відстрочений платежі можливі у рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.
Платіжні доручення дійсні протягом десяти днів з дня їх виписки (день виписки при цьому в розрахунок не береться) і приймаються від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо інше (одержання позики для здійснення платежу ) не обумовлено між банком і власником рахунку.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності коштів на рахунку платника.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, платіжні доручення вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку №90902 «Розрахункові документи, не сплачені в строк».
2.2 Акредитивна форма розрахунків
Сфера застосування акредитивної форми розрахунків недостатньо широка, її питома вага в структурі форм безготівкових розрахунків відносно невеликий, але стабільний як в умовах адміністративно-командної економіки, так і ринковою. Сутність Аккредо?? івной форми розрахунків полягає в тому, що платник доручає обслуговуючому його банку здійснити за рахунок коштів, попередньо депонованих на рахунку, або під гарантію банку оплату товарно-матеріальних цінностей за місцем знаходження отримувача коштів на умовах, передбачених платником у заяві на відкриття акредитива.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком-емітентом за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або представити повноваження виконуючому банку здійснити такі платежі.
Якщо банк, що виставив акредитив (банк-емітент), за дорученням платника (покупця) переводить кошти в інший банк - банк постачальника, то для здійснення платежу при виконанні всіх умов, передбачених в акредитиві, у банку постачальника відкриваєте окремий балансовий рахунок Акредитиви.
Рис. 1. Акредитивна форма розрахунків з попереднім депонуванням коштів:
. укладення договору про розрахунки з використанням акредитивної форми розрахунків з попереднім депонуванням коштів на окремому рахунку в банку;
2. передача в банк заяви на відкриття акредитива, платіжного доручення про депонування коштів, а потім списання коштів з рахунку покупця;
. переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок Акредитиви;
. повідомлення постачальнику про відкриття акредитива;
. поставка товару (надання послуг);
. розрахункові документи, що підтверджують відвантаження товару (надання послуг), відповідно до умов договору направляються в банк постачальника, і здійснюється списання коштів з рахунку Акредитиви та зарахування коштів на рахунок постачальника;
. повідомлення про використання акредитива направляють у банк покупця;
. повідомлення покупцеві про використання акредитива
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в нашій країні можуть відкриватися такі види акредитивів:
покриті (депоновані) або непокриті (гарантовані);
відкличні або безвідкличні.
При відкритті покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перераховує за рахунок кошти платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. (рис. 6.3).
При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива. (рис. 6.4).
