рджується існування права організації на фінансові вкладення і на отримання грошових коштів та інших активів, що випливає з цього права; перехід фінансових ризиків, пов'язаних з цими вкладеннями; здатність вкладень приносити економічні вигоди в майбутньому.
Слід зазначити, що в питанні правильного документального оформлення цінних паперів потрібно керуватися федеральним законом від 28.12.2013 № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів».
Право власності на цінні папери відповідно до ст. 29 закону № 39-ФЗ переходить на підставі:
договору на придбання цінного паперу, акту прийому-передачі цінного паперу - по документарних цінних паперах;
виписки з рахунку «депо» - по бездокументарні цінних паперів;
договору, акту поступки права вимоги, інших документів - при придбанні права вимоги по цінних паперах.
Основними первинними документами для обліку операцій з фінансовими вкладеннями є наступні:
договір;
акт прийому-передачі;
сертифікат емісійного цінного паперу;
виписка з рахунку депо;
виписка з реєстру акціонерів та інші.
Договір укладається у випадках і з урахуванням вимог, встановлених російським законодавством, і перш за все, відповідно до Цивільним Кодексом РФ. Як правило, використовується письмова форма договору, для деяких видів договорів вона обов'язкова. Деякі договори, наприклад, купівлі-продажу цінних паперів, повинні бути зареєстровані в установленому порядку в спеціалізованих компаніях. В умовах договору сторони визначають основні права і обов'язки, що виникають по угоді: вартість, порядок оплати та передачі предмета договору, терміни, форс-мажорні обставини та інше.
Акт прийому-передачі є документом, що свідчить про передачу матеріальних цінностей від однієї особи іншій. Факт передачі та отримання завіряється підписами відповідальних осіб з кожного боку і скріплюється печатками юридичних осіб. Як правило, акт прийому-передачі складається відповідно до укладеного договору і містить докладні характеристики переданого майна. Наприклад, в акті прийому-передачі векселя вказується його емітент, вексельна сума, серія і номер векселя, дата і місце погашення.
Сертифікат емісійного цінного паперу може мати місце при операціях з документарними цінними паперами, тобто такими, які існують у вигляді документа.
При документарній формі емісійних цінних паперів сертифікат і рішення про випуск цінних паперів є документами, що засвідчують права, закріплені цінним папером.
Сертифікат емісійного цінного паперу - документ, що випускається емітентом і засвідчує сукупність прав на зазначене в сертифікаті кількість цінних паперів. Власник цінних паперів має право вимагати від емітента виконання його зобов'язань на підставі такого сертифіката.
Сертифікат емісійного цінного паперу повинен містити такі обов'язкові реквізити:
повне найменування емітента та його юридичну адресу;
вид цінних паперів;
державний реєстраційний номер емісійних цінних паперів;
порядок розміщення емісійних цінних паперів;
зобов'язання емітента забезпечити права власника при дотриманні власником вимог законодавства Російської Федерації;
зазначення кількості емісійних цінних паперів, засвідчених цим сертифікатом;
вказівку загальної кількості випущених емісійних цінних паперів з даними державним реєстраційним номером;
вказівка ??на те, випущені чи емісійні цінні папери в документарній формі з обов'язковим централізованим зберіганням або в документарній формі без обов'язкового централізованого зберігання;
вказівка ??на те, чи є емісійні цінні папери іменними або на пред'явника;
печатку емітента;
підписи керівників емітента і підпис особи, яка видала сертифікат;
інші реквізити, передбачені законодавством Російської Федерації для конкретного виду цінних паперів.
Обов'язковим реквізитом сертифіката іменний емісійного цінного паперу є ім'я (найменування) її власника.
У документарній формі можуть існувати наступні цінні папери: акції та облігації підприємств, векселі, державні облігації (ОГСЗ, ОВВЗ) та інші.
Оформлення векселів має свої особливості.
Простий вексель повинен містити:
найменування «вексель», включене в текст і висловлене тією мовою, якою цей документ складений;
