обережності.
Вина організації у вчиненні податкового правопорушення визначається залежно від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.
Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин:
відсутність події податкового правопорушення;
відсутність вини особи у вчиненні податкового правопорушення;
вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, фізичною особою, яка не досягла на момент вчинення діяння шістнадцятирічного віку;
закінчення строків давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Термін давності по податкових правопорушень становить три роки, які обчислюються:
з дня вчинення правопорушення (застосовується щодо правопорушень, які перебували у грубому порушенні правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування, а також несплати чи неповної сплати податків);
з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було скоєно це правопорушення (застосовується для всіх інших видів правопорушень, передбачених в НК).
Перебіг строку давності притягнення до відповідальності зупиняється, якщо особа, яка притягається до відповідальності за податкове правопорушення, активно протидіяв проведенню виїзної податкової перевірки, що стало непереборною перешкодою для її проведення і визначення податковими органами сум податків, що підлягають сплаті в бюджетну систему РФ.
Обставинами, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, визнаються:
вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими способами, що не потребують спеціальних засобах доказування);
вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану (зазначені обставини доводяться поданням до податкового органу документів, які за змістом, змісту й даті ставляться до того податкового періоду, в якому скоєно податкове правопорушення);
виконання платником податків або податковим агентом письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних податковим органом або іншим уповноваженим державним органом або їх посадовими особами в межах їх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів , які за змістом і змістом відносяться до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документів).
При наявності вищевказаних обставин особа не підлягає відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом та враховуються ним при накладенні санкцій.
Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:
вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин;
вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.
Обставинами, що обтяжують відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення.
Особливості залучення фізичних осіб до відповідальності за вчинення податкових правопорушень. Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку. Передбачена НК відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством РФ.
Особливості залучення організацій до відповідальності за вчинення податкових правопорушень. Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінально...
