- це офіційно певні зовнішні форми, в яких містяться норми, що регулюють відносини, що виникають в процесі оподаткування, тобто форми зовнішнього змісту податкового права.
Ієрархічно вибудувана за юридичною силою актів, що становлять джерела податкового права, система таких джерел виглядає так:
. Конституція Російської Федерації.
. Спеціальне податкове законодавство (в НК РФ воно іменується законодавством про податки і збори), яке, в свою чергу, включає а) федеральне законодавство про податки і збори (або законодавство про податки і збори Російської Федерації), яке складають:
· Податковий кодекс Російської Федерації;
· інші федеральні закони про податки і збори;
б) регіональне законодавство про податки і збори:
· закони суб'єктів Російської Федерації;
· інші нормативні правові акти про податки і збори, прийняті законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ;
в) нормативні правові акти про податки і збори, прийняті представницькими органами місцевого самоврядування. т в себе наступні елементи:
. Загальна податкове законодавство (інші федеральні закони, що містять норми податкового права);
. Підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами:
а) акти органів загальної компетенціїції:
· укази Президента Російської Федерації;
· постанови Уряду Російської Федерації;
· підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з законодавством про податки і збори, прийняті органами виконавчої влади суб'єктів РФ;
· підзаконні нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням, прийняті виконавчими органами місцевого самоврядування;
б) акти органів спеціальної компетенції:
· відомчі підзаконні нормативні правові акти органів спеціальної компетенції з питань, пов'язаних з оподаткуванням, видання яких прямо передбачено Податковим кодексом РФ.
5. Рішення Конституційного Суду РФ.
. Норми міжнародного права і міжнародні договори Російської Федерації.
4. Суб'єкти податкових правовідносин та їх правовий статус
Суспільні відносини, переважно утворюють предмет податкового права, складаються відносно переходу права власності на грошові кошти. Більшість названих відносин спрямовані на досягнення балансу приватних і публічних інтересів, тому й поняття суб'єкта податкового права - носія інтересу є ключовим.
Точне визначення суб'єкта податкового права має і практичне значення, оскільки дозволяє виявити коло осіб, що вступають в податкові відносини і дії яких тягнуть юридично значимі наслідки. Наявність критеріїв, що дозволяють відносити какоелібо фізична або юридична особа до суб'єктів податкового права, дає можливість встановити, які особи і їхні дії підпадають під юрисдикцію законодавства про податки і збори. Тільки суб'єкти податкового права можуть мати права і нести обов'язки, передбачені Податковим кодексом РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами.
Держава, регулюючи за допомогою норм права відносини, що складаються в сфері оподаткування, визначає коло суб'єктів податкового права. Законодавство про податки і збори не містить вичерпного переліку осіб, що вступають в податкові відносини, проте суб'єкти податкового права можуть бути класифіковані за такими підставами.
. За способом нормативної визначеності виділяють такі суб'єкти:
зафіксовані податковим законодавством як суб'єктів податкових відносин;
незафіксовані податковим законодавством як суб'єктів податкових відносин.
. За характером фіскального інтересу виділяють два види суб'єктів:
приватні;
публічні.
. За ступенем майнової зацікавленості у виникненні податкових відносин суб'єкти класифікуються наступним чином:
мають безпосередній власний майновий інтерес у податкових відносинах;
що не мають безпосереднього власного майнового інтересу в податкових відносинах.
Податковий кодекс РФ фіксує поняття «учасники відносин, регульованих законодавством про податки і збори» (ст. 9), до числа яких відносяться:
платники податків і платники зборів - організації та фізичні особи;
податкові агенти,
податкові органи - Федеральна по...
