цій і податкове планування
Мета: студенти знають перелік податків, зборів та платежів, що сплачуються організаціями Республіки Білорусь, методику їх розрахунку, механізми податкового планування.
1. Податки, збори та платежі, що сплачуються організаціями
Класифікація податків, зборів та платежів, що сплачуються організаціями Республіки Білорусь доцільно розглядати за джерелами сплати (по кожному податку дається коротка характеристика: оподатковуваний база, основні ставки, напрям перерахування платежу).
Податки з організацій:
. Податки і платежі, які включаються в ціну і сплачуються з виручки від реалізації:
ПДВ (Податок на додану вартість). Оподатковуваний база - виручка від реалізації (оборот по реалізації), основні ставки: 20%, 10%, 0%. Ділиться між республіканським і місцевим бюджетом. Механізм розрахунку представлений у формулі 26. br/>
Виручка *% ПДВ
ПДВ = ------------------------- (26)
100% +% ПДВ
А (Акциз). Обкладаються тільки підакцизні товари. Список підакцизних товарів щорічно переглядається та затверджується Урядом Республіки Білорусь. Ставки акцизу можуть бути адвалорними (у відсотках від бази оподаткування, тоді Оподатковуваний база = Виручка - ПДВ), або тарифними, пов'язаними з фізичними характеристиками оподатковуваного товару. Податок в основному спрямовується до республіканського бюджету (по деяких товарах - до місцевих бюджетів). p align="justify">. Податки і платежі, які включаються до собівартості. p align="justify"> ФСЗН (Відрахування до фонду соцзахисту населення). Основна ставка 34% від фонду оплати праці (ФОП - це оподатковуваний база). p align="justify"> ДТ (Земельний податок). Оподатковуваний база - площа земельної ділянки. Відповідно до кадастрової оцінкою організація отримує інформацію про вартість 1 гектара земельної ділянки, на якій воно розташовується. Податок розраховується як добуток площі ділянки на тариф відповідно до кадастрової оцінкою. Податок спрямовується до місцевих бюджетів. p align="justify"> ПН (Податок на нерухомість). Оподатковуваний база - залишкова вартість основних засобів організації. Основна ставка 1% від пасивної частини основних засобів (місцевими бюджетами може змінюватися в межах до 2%). Спрямовується до місцевих бюджетів. p align="justify"> ЕН (Екологічний податок). Це комплексний податок, що включає в основному:
платежі за використання природних ресурсів;
плату за викиди шкідливих речовин в навколишнє середовище.
Особливість податку в тому, що для кожної організації встановлено ліміт видобутку природних ресурсів і ліміт викиду шкідливих речовин конкретного виду. У межах ліміту організації встановлено ставку податку за одиницю видобутку чи викиду. Якщо організацією ліміт перевищено, тоді ставка податку різко збільшується (за існуючим Положенням: з видобутку - в 10 разів, а за викидами - в 15 разів). Організація не має права включати суму перевищення до собівартості, а платить з прибутку, що залишається в розпорядженні. Екологічний податок служить основним джерелом поповнення республіканського цільового бюджетного фонду охорони природи. p align="justify"> ІФ (Відрахування в інноваційні фонди). Ставка 0,25% від собівартості продукції минулого місяця (для деяких міністерств встановлено підвищені ставки). p align="justify"> Крім зазначених податків і зборів, організація може включати в собівартість:
плату за проїзд по автомобільній дорозі Брест - Мінськ - кордон РФ;
плату за проїзд по автомобільних дорогах загального користування великовагових та великогабаритних транспортних засобів (два останніх платежу направляються в дорожній фонд).
. Третьою групою податків є податки з прибутку. У цій групі на сьогоднішній день є один податок - НП (Податок на прибуток). Оподатковуваний база = прибуток звітного періоду мінус прибуток пільгується. Ставка - 18%, ділиться між республіканським і місцевим бюджетом. br/>
2. Податкове планування
Удосконалення фінансових взаємовідносин організацій з державою з боку організацій можливо в основному шляхом податкового планування.
Податкове планування - це реалізація платником податку права використовувати всі можливі засоби для зменшення податкового тягаря, грунтуючись на принципах законності, оперативності та оптимальності.
Принцип законності означає неухильне і суворе дотримання вимог чинного законодавства при визначенні податкових зобов'язань організацій, обчислення та сплату податків.
Принцип оперативності означає, що розробле...
