рахунків (у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів), на суми заліків за попередньо виданими авансами (кореспонденції з рахунком 61 «Розрахунки за авансами виданими» ). Суми заборгованості постачальникам забезпечені виданими підприємствам векселями, не списується з рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а враховуються окремо у аналітичному обліку.
Аналітичний облік за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться за кожним пред'явленим рахунком, про розрахунки в порядку планових платежів - за кожним постачальником.
При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по: постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; постачальникам по неоплаченим вчасно розрахунковими документами; постачальникам за невідфактурованих постачання; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав; постачальникам за простроченими оплати векселями; постачальникам за отриманим комерційному кредиту.
Приступаючи до перевірки розрахунків з постачальниками, в першу чергу необхідно звірити сальдо рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», використовуючи роздруківки дебетових і кредитових оборотів і сальдо по рахунках 60-64, аналітичні відомості та Головну книгу (оборотно - сальдову відомість), і за наявності розбіжностей - встановити їх причини.
Дані перевірки представлені в табл. 3.4.
Таблиця 3.4 - Перевірка правильності відображення операцій по рахунку 60, журналу-ордеру і головної книги
Сальдо за рахунком 60, млн. руб.По даними оборотно-сальдової відомості, руб.По даними головної книги, руб.Отклоненіе по журналу ордеру, і рахунку № 6028 960 00 028 950 60 028 960 00 010 000
Далі необхідно виявити причини таких розбіжностей шляхом звірки даних журналу-ордера з ТТН та платіжними дорученнями (табл. 3.5).
Таблиця 3.5 - Перевірка правильності відображення операцій за даними рахунку 60 і ТТН
Номер і дата накладной.Пріход за даними ТТН, руб.Пріход за даними регістрів бухгалтерського обліку, руб.Отклоненіе1285647 від 11.03.121 256 0001 256 00001285655 від 12.04.1210 952 30010 952 30001443457 від 11.05.1211 254 60011 244 60010 0003564378 від 13.06.1235 289 45035 289 45002883456 від 23.06.1228 955 67028 955 6700Ітого10 000
Дане розбіжність є наслідком механічної описки.
Основними завданнями контролю розрахунків з постачальниками є: перевірка достовірності та законності облікових даних про стан розрахунків, дотримання розрахунково-фінансової дисципліни та її впливу на платоспроможність підприємства встановлення реальності заборгованості. Перевірка розрахунків з постачальниками починається з встановлення наявності та правильності оформлення документа, що визначають права і обов'язки сторін з постачання матеріальних ресурсів і виконання капітального будівництва.
У ході перевірки необхідно встановити, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього звіряють залишки по кожному виду розрахунків на одну і ту ж дату за даними аналітичного обліку із залишками по синтетичному обліку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», Голов...
