ьником будівельних матеріаловСчет-фактура73,819 607После сплати ПДВ за податковою декларацією прийнятий до відрахування НДСБухгалтерская довідка-расчет73 , 868 19-48Строітельние матеріали списані повністю на строітельствоТребованіе-накладная34008-3 10-89Начіслени заробітна плата, страхові внески на нееРасчетно-платіжна відомість, Бухгалтерська довідка-расчет58908-3 70, 6910Оплачени витрати за проектно - кошторисну документаціюРасчетно-платіжна відомість, Бухгалтерська Довідка-расчет2500008-3 02, 69, 70 і др.11Начіслен ПДВ на вартість виконаних СМРСчет-фактура450019-5 6812После сплати ПДВ за податковою декларацією прийнятий до відрахування ПДВ по СМРБухгалтерская довідка-расчет450068 19-413Оплачени витрати по реєстрації імуществаСчет-фактура1008-402
Після закінчення будівництва виходячи з усіх сум фактичних витрат, пов'язаних з його спорудженням, формується первісна вартість об'єкта. Приймання будівельно-монтажних робіт, виконаних хозспособом, провадиться в тому ж порядку, що і для підрядного способу, і оформляється актами приймання (ф. N КС - 11 або N КС - 14). Дані документи служать підставою для зарахування об'єктів будівництва до складу основних засобів.
Організації слід враховувати експлуатований об'єкт нерухомості на рахунку 08-3 до моменту подачі документів на державну реєстрацію і тільки потім переводити його на рахунок 01 «Основні засоби», оскільки до моменту реєстрації об'єкт являє собою лише сукупність будівельних матеріалів і конструкцій, в яку вкладено працю будівельників. Об'єкти нерухомості, право власності на які не зареєстровано в установленому порядку, не можуть бути прийняті до бухгалтерського обліку в якості об'єктів основних засобів. Після подачі документів на реєстрацію прав власності можна зарахувати об'єкт до складу основних засобів на підставі акта прийому-передачі основних засобів (ф. N ОС - 1).
При виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання податкова база визначається виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання. У зв'язку з цим податкова база визначається виходячи з повної вартості зроблених будівельних робіт, включаючи роботи, виконані власними силами платника податків, і роботи, виконані залученими підрядними організаціями
Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання (госпспособі) визнається об'єктом обкладення ПДВ. Дана вимога відноситься тільки до тих осіб, які є платниками ПДВ.
Обчислювати ПДВ з СМР, виконаним господарським способом, слід в останній день кожного податкового періоду, тобто щокварталу виходячи з обсягу БМР, виконаних протягом цього кварталу за ставкою 18%. У цей же момент слід скласти рахунок-фактуру у двох примірниках, зареєструвати його в книзі продажів і зберігати в журналі обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів. Одночасно другий примірник реєструється в книзі покупок і зберігається в журналі обліку отриманих рахунків-фактур, а сума ПДВ приймається до відрахування.
Платники податків мають право заявити до відрахування суму ПДВ:
сплачену постачальникам при придбанні матеріалів (робіт, послуг), які були використані для виконання СМР, при цьому відрахування застосовується у загальновстановленому порядку, тобто у міру оприбуткування на рахунках обліку при наявності рахунку-фактури;
сплачену продавцю об'єкта незавершеного капітального будівництва, який був добудований хозспособом, при цьому відрахування застосовується у загальновстановленому порядку, тобто у міру оприбуткування на рахунках обліку при наявності рахунку-фактури;
нараховану на вартість БМР, виконаних хозспособом, при цьому відрахування застосовується в тому ж податковому періоді, коли був обчислений ПДВ на обсяг СМР, виконаних хозспособом, до сплати в бюджет.
Бібліографічний список
. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31.07.1998 р №146-ФЗ і частина друга від 05.08.2000 р №117-ФЗ (з ізм. І доп. Від ред. Від 03.12.2011 №195-ФЗ р).
. Александров І.М. Податки і оподаткування: підручник - М .: ИНФРА-М, 2008. - 637 с.
. Абрамов М.Д. Питання вдосконалення податкової системи Росії//Податкові спори: Теорія і практика.- 2008. - №9.- С. 51
. Григор'єв К.С. Ефективність податкової системи РФ на сучасному етапі//Економіка.- 2008. - №4.- С. 16-18.
. Ликова Л.М. Податкова система Росії: загальне і особливе.- М .: Наука, 2009. - 444 с.
. Мамрукова О.І. Податки й оподатковування: навчальний посібник - М .: Фінанси і статистика, 2009. - 376 с.
. Податки і оподаткування: Учеб. посібник/За ред. Б.Х. Алієва.- М .: Фінанси і ст...
