о достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності в частині касових операцій.
У ході перевірки використовуються такі нормативні акти:
· Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р №129-ФЗ;
· Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений рішенням ради директорів Банку Росії від 22.09.93 р №40;
· Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р №49.
Аудит касових операцій буде проводитись за наступними напрямками:
§ вивчення умов зберігання грошових коштів і оцінка забезпечення їх збереження;
§ вивчення організації матеріальної відповідальності та забезпечення контролю за рухом грошових коштів;
§ перевірка порядку та своєчасності проведення інвентаризації каси;
§ визначення повноти та достовірності витрат, цільового використання грошових коштів;
§ перевірка своєчасного і повного відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами при дотриманні вимог законодавства Російської Федерації;
§ перевірка правильності документального оформлення операцій з грошовими коштами відповідно до встановлених правил ведення касових операцій.
Аудит буде проводитися в кілька етапів:
На ознайомчому етапі необхідно вивчити напрямки діяльності підприємства, методику ведення бухгалтерського обліку касових операцій. Потім, слід здійснити аналіз операцій з грошовими коштами, скоєних у звітному періоді та виявити порушення вимог законодавства Російської Федерації. На заключному етапі необхідно узагальнити результати перевірки касових операцій і сформулювати аудиторський висновок про достовірність касових операцій у ТОВ «ХХХ».
Для складання програми аудиторської перевірки необхідно оцінити стан внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку організації за допомогою процедури тестування. (Додаток, Таблиця 1)
Судячи з результатів тестування систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку можна зробити висновок, що у ТОВ «ХХХ» є наявність серйозних відхилень від вимог в дотриманні умов збереження грошових коштів та обладнання касового приміщення, організації документального оформлення та обліку касових операцій, здійсненні внутрішнього контролю. Таким чином, кошти систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку ненадійні. Низька оцінка стану СВК і СБУ вимагає збільшення обсягів аудиту та посилення уваги до даних ділянках перевірки.
2.2 Перевірка касових операцій ТОВ «ХХХ» за вересень 2012
При проведенні перевірки касових операцій ТОВ «ХХХ» за вересень 2012 було виявлено, що за цей місяць було складено три звіту касира. Це є порушенням п. 24 Порядку ведення касових операцій у РФ, згідно з яким касир повинен щодня наприкінці робочого дня підраховувати підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передавати до бухгалтерії звіт касира.
При перевірці звітів касира необхідно було перевірити правильність арифметичних розрахунків і кореспонденції рахунків. У результаті були виявлені суттєві помилки в перевіряються звітах касира. Звіти касира з виправленими сумами і кореспондентськими рахунками наведені нижче (виправлені суми і коррахунки вказані в дужках). (Додаток Таблиця 2)
Кількість прибуткових і видаткових ордерів - співпадає з кількістю в звіті. Відповідальність за достовірність записів у касовій книзі і наявність необхідного числа прибуткових і видаткових касових ордерів несе бухгалтер Іванова І.І. (Додаток Таблиці 3)
У даному періоді кількість видаткових ордерів (14) не збігається з зазначених у звіті (15), кількість же прибуткових ордерів (19) збігається. (Додаток Таблиця 4)
Кількість прибуткових і видаткових ордерів - 17 і 13 відповідно - збігається з зазначеними у звіті. (Додаток Таблиця 5)
Кількість прибуткових і видаткових ордерів - 0 і 4 відповідно - збігаються з зазначених у звіті.
Перевіривши звіти касира за вересень 2012 р двома напрямками: правильність арифметичних розрахунків та кореспондентських рахунків, було знайдено багато суттєвих помилок як в розрахунках, так і у віднесенні сум на кореспондентські рахунки.
Основні порушення пов'язані з:
- порушенням правила щоденного складання звіту касира;
- видачею грошей у підзвіт особам, які не відзвітували за взятими раніше сумам;
- перевищенням залишків грошових коштів в касі на кін...
