в податкових правовідносинах служить способом примусу до виконання в строк зобов'язання. На відміну від пені, штраф переслідує мету гарантувати здійснення зобов'язаними особами встановленого порядку і діючих правил в області державних фінансів.
Пеня зазвичай встановлюється у вигляді відсотка від суми простроченого зобов'язання і нараховується за кожний день прострочення протягом певного періоду, після якого стягується разовий штраф.
Штраф як грошова санкція сплачується у твердій сумі за шкалою порушень або у відсотках, у частці від вартості невиконаного зобов'язання.
Податкові санкції накладаються спеціально уповноваженими на те органами: Міністерством фінансів Російської Федерації, Міністерством з податків та зборів Російської федерації та ін.
Грошові кошти, вилучені у порушників податкового законодавства, зараховуються до відповідних державні грошові фонди.
На підставі вищевикладеного ми можемо виділити наступні основні ознаки податкових санкцій:
вони застосовуються у сфері податкової діяльності держави за порушення податкової дисципліни;
вони є мірою податкової відповідальності;
вони передбачені нормами податкового права;
вони носять майновий характер;
вони застосовуються як до фізичних, так і до юридичних осіб;
для них характерний спеціальний порядок застосування і коло органів, їх застосовують;
вони зараховуються в державні і місцеві (муніципальні) грошові фонди.
При наявності хоча б одного пом'якшує обставини розмір штрафу підлягає зменшенню, а обтяжливого обставини - збільшення, в 2 рази, в порівнянні з їх розмірами, встановленими Податковим кодексом РФ.
Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про стягнення штрафних санкцій не пізніше трьох місяців з дня виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акта.
2.2 Класифікація податкових санкцій
Штраф як вид податкової санкції
Податковий кодекс Російської Федерації передбачає податкові санкції у вигляді грошових стягнень (штрафів).
Штраф - це стягнення майнового характеру, яке виражається в отриманні з правопорушника в доход держави певної суми грошових коштів.
Штраф характеризується тим, що застосовується як разове, одномоментне стягнення за порушення зобов'язання і нараховується у твердій сумі (наприклад, 5000 рублів) для податкових правопорушень з формальним складом.
Штраф, застосовний в податковому праві, характеризується тим, що він служить мірою грошового, фінансового стягнення, застосовується до винних на підставі рішення, прийнятого відповідним державним органом або представляє його посадовою особою та судом.
Штраф як податкова санкція має свою специфіку і відрізняється від адміністративного та цивільно-правового штрафу.
По-перше, податковий штраф передбачається в законодавстві, а цивільно-правової може встановлюватися угодою сторін.
По-друге, податковий штраф сплачується платником податку за рахунок доходів, які залишилися у нього після сплати податків, а цивільно-правової відноситься на позареалізаційні витрати підприємства.
По-третє, податковий штраф не може бути замінений іншим стягненням, і уповноважений орган не може на свій розсуд звільняти від накладання штрафу, як в адміністративному праві.
По-четверте, стягнення податкового штрафу здійснюється в порядку провадження у справах про податкові правопорушення.
2.3 Пеня як вид податкової санкції
Юридичне властивість поняття «пеня» вказує його філологічну визначення. Так, у словнику С.І. Ожегова читаємо: «Пеня - штраф за невиконання в строк якихось встановлених законом або договором зобов'язань».
Так, в податковому праві пеня є правовосстановительной санкцією, а в цивільному - пеня виступає різновидом штрафу, тобто каральної санкцією.
У податкових відносинах пеня носить виключно законний характер, а в цивільно-правових відносинах допускається встановлення пені за згодою сторін у договорі (розмір пені визначається за їх розсуд).
У податковому праві стягнення пені з організацій здійснюється уповноваженими органами у безспірному порядку, а цивільно-правові стягуються тільки за рішенням судових органів.
Податкові пені стягуються в доход держави або муніципальних утворень, тоді як цивільно-правові - в доход ущемленої сторони в д...
