ховують розрахунок з різними організаціями за операціями комерційного характеру (навчальними закладами, науковими організаціями та ін.) Транспортними організаціями за послуги, оплачуваними чеками.
Аналітичний облік за рахунком 76 веде за кожним дебітором і кредитору. Сальдо за рахунком 76 визначають за оборотної відомості і аналітичними рахунками рахунки 76.
Підзвітними особами є працівники організації, отримали авансом готівкові суми грошових коштів на майбутні адміністративно - господарські та відрядження. Список осіб, які мають право отримувати в касі готівку під звіт на господарські потреби затверджуються керівником підприємства. Розмір цих сум обмежений. Суми видачі на витрати на відрядження залежать від терміну відрядження і місця її призначення.
Службове відрядження - це поїздка працівника за наказом керівника підприємства для виконання службового доручення. За час перебування у відрядженні працівнику зберігається зароблена плата за місцем постійної роботи. Грошовий аванс відрядженому працівникові видається на підставі посвідчення про відрядження по витратно-касового ордеру. Зазначені суми на відрядження називаються нормованими. Добові становлять 55 рублів. За проживання в межах норми 270 рублів плюс 7 рублів, якщо немає виправдувальних документів. Нормовані суми включаються в собівартість продукції. У разі перевищення витрат над нормою дозволяється їх оплата за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Перевитрата сум підсумовується з нарахованою заробітною платою і з загальною сумою утримується прибутковий податок. Протягом трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана відзвітувати за отримані і витрачені суми. Для обліку він складає авансовий звіт. До нього додається посвідчення та інші виправдувальні документи. Авансовий звіт перевіряється бухгалтером і затверджується керівником, після цього приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу по прибутково-касового ордеру, а перевитрата видається з каси по витратно-касового ордеру в день здачі авансового звіту.
Витрачати видані під звіт суми слід за призначенням. Передача підзвітних сум іншій особі забороняється. У осіб, що не представили звіти до статутних строки або не повернення в касу залишки невикористаних сум, бухгалтерія має право утримати із заробітної плати його заборгованість. Керівникам підприємств надається право у випадках, коли розмір витрат на відрядження відомий заздалегідь, дозволяти оплату витрат без надання підтверджуючих документів із розрахунків, підписується керівником і командировочном працівником, які зберігаються в бухгалтерії.
Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;. Він активно-пасивний. Його сальдо відображає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству або навпаки.
За дебетом відображається сума відшкодованого витрати і знову виданих під звіт на підставі витратно-касових ордерів. За кредитом - суми, використовувані відповідно до авансовим звітам і здані невикористовувані суми.
Регістром для обліку операції з руху підзвітних сум є журнал - ордер № 7. Кожній виданої під звіт сумі відводиться один рядок. Журнал - ордер № 7 складається на підставі авансових звітів видаткових та прибуткових касових ордерів.
Виробничі запаси матеріалів постійно поповнюються за рахунок їх поставок постачальниками та іншими організаціями на основі договорів. У договорі передбачається: найменування матеріалів, кількість, ціна, термін поставки, порядок розрахунків, спосіб транспортування, санкції за невиконуюча умови договору.
Підприємство (постачальник) відвантаживши продукцію, виписує платіжне вимога доручення і рахунок фактору і доставляє їх поручні або пересилає поштою покупцеві. Покупець, отримавши її, заповнює другу частину платіжного доручення, передає її в свій банк для оплати. Платіжна вимога - доручення і рахунок - фактуру в першу чергу поставляють у відділ маркетингу або фінансовий відділ, де перевіряють їх відповідність договором: відзначають в книзі обліку виконання договорів і акцептовані їх.
Облік розрахунків з постачальниками ведеться на рахунку 60. Він пасивний. Кредитове сальдо відображає суму заборгованості підприємства постачальникам і підрядникам. Оборот по дебету - сума оплат, оборот по кредиту - про вжиті платіжних документах до оплати. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться в журналі-ордері №6. Він ведеться лінійно-позитивним способом, що дає можливість судити про стан розрахунків з постачальниками за кожним документом. Відмітка провадиться за виписками банку, а сума претензій записується на підставі актів. За видами поставок розрізняють: невідфактуровані ...
