виробництво .Інструкція щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (затв. Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р N 94н) (пояснення до рахунку 26) База розподілу загальногосподарських расходовОбщехозяйственние витрати розподіляються між об'єктами калькулювання собівартості пропорційно заробітній платі основного виробничого персонала.Отраслевие методичні рекомендації з питань планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) Оцінка готової продукції, відвантаженої продукцііУчет готової продукції ведеться за плановою (нормативною) собівартістю (використовується рахунок 40 Випуск продукції (робіт, послуг) ). п. 59, 61 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ raquo ;, затв. наказом МФ РФ від 29.07.1998 р N 34нОценка незавершеного виробництва в масовому і серійному виробництві · за фактичною себестоімості.п. 64 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (затв. наказом МФ РФ від 29.07.1998 р N 34н) Відображення в бухгалтерській звітності інших доходів і расходовПрочіе доходи відображаються у звіті прибутки і збитки развернуто.п. 18.2 ПБО 9/99 Доходи організації (затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р N 32н)
Таблиця 5. Господарські операції за 4 квартал
№Содержаніе господарської операцііЗначеніе, руб1.Поступіло виробниче обладнання, яке не потребує монтажу, від постачальника (в т.ч. ПДВ) 7700 Підписано акт про надання послуг транспортного підприємства з доставки обладнання, у тому числі НДС1700 Передано придбане обладнання, яке не потребує держ. реєстрації, в експлуатацію за актом? 2.Отгружени залишки готової продукції А зі складу, її рентабельність 30%? При цьому зарахований отриманий раніше авансСм. суму авансу із залишків по счетам3.Получени кошти з розрахункового рахунку за чеком в касу для виплати зар.плата, при цьому сплачено банку 1% за зняття готівки? Погашено заборгованість перед персоналом з оплати праці? 4.На розрахунковий рахунок надійшла передоплата від покупателя1607005.От постачальника надійшли матеріали, у тому числі ПДВ:? Виробничі матеріали112000Комплектующіе для ремонта53000 Оплачено рахунок постачальників матеріалів? 6.Матеріали передані за вимогами-накладними :? Для виробництва продукції А35700Для виробництва продукції Б45700Для проведення ремонту основних средств337007.Оплачен рахунок постачальників матеріалів? 8.Передана на склад готова продукція за обліковими (нормативним) цінами :? Продукція А92000Продукція Б1070009.Отгружено 80% готової продукції А, її рентабельність 30%? 10Отгружена вся готова продукції Б, її рентабельність 40%? 11На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупців за відвантажену продукцію А і Б? 12.Погашена заборгованість з податків і зборів за минулий рік? 13.Передана на склад готова продукція за обліковими (нормативним) цінами :? Продукція А57000Продукція Б8000014.На розрахунковий рахунок надійшла передоплата від покупателя26070015.Начіслени та сплачені відсотки за кредитом банку? 16.По підсумками місяця нарахована заробітна плата та внески у позабюджетні фонди:? Виробничим робітникам за продукцію А85000Проізводственним робочим за продукцію Б98000Рабочім за роботи з ремонту основних средств23000Прочему виробничому персоналу53000Управленческому персоналу6000017.По підсумками місяця нарахована амортизація За основними засобами у виробництві продукції А5700По основними засобами у виробництві продукції Б6700По основним засобам загальновиробничого назначенія8700По основними засобами у управленіі370018.Акцептовани рахунки постачальників е/енергії і тепла (в т.ч. ПДВ):? Для виробничих помещеній7700Для офісних приміщень (управління) 270019.По бухгалтерській довідці розподілені та списані загальновиробничі витрати? 20.По бухгалтерській довідці списані загальногосподарські витрати? 21.По даними інвентаризації визначені залишки незавершеного виробництва:? По продукції А15800По продукції Б1540022.Определена фактична собівартість :? готової продукції Аготовой продукції Б23.Начіслени податки за 4 квартал? ПДФО, ПДВ, Податок на майно, Податок на прібиль24.Определен фінансовий результат за 4 квартал?
Таблиця 6. Журнал реєстрації господарських операцій за четвертий квартал
№ п/пСодержаніе господарських операційСумма, руб.Корреспонденція счетовДебетКредіт123451Поступіло виробниче обладнання, яке не потребує монтажу, від постачальника на суму 7700 руб. (в т.ч. ПДВ) 652508602НДС виробничого оборудованія117519603Подпісан акт про надання послуг транспортного підприємства з доставки обладнання на суму 1700 руб. (в т.ч. ПДВ) 144108604НДС транспортних расходов25919605Передано придбане обладнання, яке не потребує держ. реєстрації, в експлуатацію по акту796601086Отгружени залишки готової продукції А зі складу, її рентабельність 30% 994036290.17НДС отгрузкі1516390.368.28Зачтен ПДВ з аванса1516368.276.АВ9Спісана ...
