анови банків банківські рахунки. Організація може відкривати поточні, ощадні рахунки і карт-рахунку. Поточний рахунок - це основний рахунок організації, через який проводяться всі грошові операції без обмеження їх переліку. Такий рахунок являє собою безстроковий вклад організації. Організації може бути відкритий поточний валютний рахунок, який призначений для обліку наявності та руху коштів в іноземній валюті. Ощадний рахунок - це депозит у банку з необмеженим терміном з можливістю необмежено поповнювати депозит. Карт-рахунок - це поточний рахунок, на якому відображаються карткові операції, здійснені з використанням платіжної картки.
Еквіваленти грошових коштів за своєю економічною суттю в міжнародній практиці прирівнюються до грошових коштів. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові, високоліквідні інвестиції, які: а) легко конвертуються у відому готівкову суму грошових коштів; б) термін їх погашення настільки короткий, що вона представляють несуттєвий ризик, пов'язаний зі змінами процентних ставок; в) виключають ризик втрати основної суми.
Зазвичай тільки інвестиції з початковим терміном погашення не більше трьох місяців підходять під це визначення. прикладами таких інвестицій можуть бути депозитні сертифікати, акцептовані банком векселі, державні цінні папери або високоякісні цінні папери підприємств.
Далі в групі короткострокових активів розглядається короткострокова дебіторська заборгованість. Під дебіторською заборгованістю розуміються всі виражаються в грошовій формі зобов'язання окремих громадян, організацій та інших дебіторів перед даним підприємством. Дебіторська заборгованість виникає в ході різних операцій, найчастіше при реалізації товарів і послуг в кредит. Зазвичай дебіторська заборгованість підтверджується рахунками-фактурами. Отримання доходів є основним джерелом дебіторської заборгованості, так як реалізація часто проводиться перерахуванням грошових коштів на рахунку в банку. Дебіторська заборгованість, що утворилася в результаті реалізації, є претензією на активи іншої організації.
За часом погашення дебіторська заборгованість ділиться на короткострокову та довгострокову. Короткострокова дебіторська заборгованість - з терміном погашення до одного року, довгострокова - понад один рік. За характером утворення дебіторська заборгованість поділяється на нормальну і невиправдану. Нормальна дебіторська заборгованість обумовлена ??ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків. Невиправдана дебіторська заборгованість - це заборгованість, що виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, ослаблення контролю за відпуском матеріальних цінностей. [6]
За видами діяльності дебіторська заборгованість ділиться на торгову і неторговую. Торгова дебіторська заборгованість - це суми зобов'язань покупців за товари та послуги, реалізовані в результаті основної діяльності. Неторгового заборгованість - заборгованість, що виникає в результаті неосновних видів діяльності. Також відповідно до Типового плану рахунків бухгалтерського обліку розрізняють дебіторську заборгованість покупців і замовників, дебіторську заборгованість дочірніх організацій, дебіторську заборгованість асоційованих і спільних організацій, дебіторську заборгованість філій і структурних підрозділів, дебіторську заборгованість працівників, дебіторську заборгованість по оренді, винагороди до отримання, іншу дебіторську заборгованість. [10]
Наступним короткостроковим активом є короткострокові фінансові інвестиції. Фінансові інвестиції - це активи, що використовуються суб'єктом з метою отримання доходу (відсотка, роялті, дивідендів, орендної плати), приросту інвестованого капіталу або отримання іншої вигоди. До фінансових інвестицій також відносяться інвестиції в нерухомість, яка не перебуває в експлуатації, а також вкладення в цінні папери. Короткострокові фінансові інвестиції - це інвестиції з терміном володіння до одного року. Джерелом інвестицій є новостворена вартість або, так звана, сберегаемая частина чистого доходу. [5]
Активи розглядаються в якості короткострокових фінансових інвестицій при одночасному виконанні наступних умов: 1) за прийнятими до обліку активами мусять бути належним чином оформлені документи, що підтверджують існування права в організації на фінансові інвестиції та отримання грошових коштів або інших активів , що випливають з цього права; 2) до організації повинні перейти фінансові ризики, пов'язані з фінансовими інвестиціями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін.); 3) ці активи повинні приносити організації економічні вигоди в майбутньому у формі відсотка, дивіденду, або приросту їх вартості; 4) термін володіння такими активами повинен бути не більше 1 року.
...
