. 1 Аналіз податків і платежів з прибутку
Для аналізу податків, внесених до бюджету із прибутку складемо таблицю 1.
Дані таблиці 1 свідчать про те, що в 2012 році підприємство внесло до бюджету з прибутку податків на суму 1762 млн. руб. (83,27% балансового збитку становить 2116 млн. Руб.), В 2013 році збиток зріс до 7397 млн. Руб., І сума податків склала - 321 млн. Руб. (4,34% у балансовому збитку). Це визначається тим, що збиток підприємства виріс, що в свою чергу обумовлено зниженням прибутку від позареалізаційних доходів і витрат і зростанням збитку від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. Сума податку на нерухомість, перерахованого до бюджету, в 2013 році склала 522 млн. Руб., Що на 464 млн. Руб. менше суми перерахованої в 2012 році.
Так як ставка податку на прибуток (Нп) залишалася незмінною, то його величина змінилася тільки за рахунок зростання збитку (Пн), отриманого підприємством. Розрахуємо величину цього впливу.
? Нп =? Пн * Сп/100; де
Нп - податок на прибуток; Пн - налогооблагамая прибуток; Сп - ставка податку. (1)
? Нп=(- 7115 - (- 509)) * 24/100=- 1585,44 (млн. руб.) (1.1)
Т. о., величина податку на прибуток за рахунок збільшення збитку, нарахованого в звітному періоді, знизилася на 1585440000. руб.
Можна також розглянути фактори другого порядку, що вплинули у свою чергу на величину оподатковуваного прибутку.
? Пн =? П (У) р +? П (У) в д. і р. +? П (У) про д. І р. ; де
Пн - оподатковуваний прибуток; П (У) р - прибуток (збиток) від реалізації продукції, робіт, послуг; П (У) в д. І р.- Прибуток (збиток) від внереалізацонних доходів і витрат; П (У) про д. І р.- Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат. (2)
Таблиця1? Аналіз податків, що сплачуються до бюджету з прибутку
Показателі20122013ОтклоненіеПрічітается за розрахунком, млн. руб.Перечіслено до бюджету та фондів, млн. руб.Уд. вага в баланс-й прибутку (збитку),% Належить за розрахунком, млн. руб.Перечіслено в бюджет і бюджетні фонди, млн. руб.Уд. вага в баланс-й прибутку,% Належить за розрахунком, млн. руб.Перечіслено до бюджету та фондів, млн. руб.Уд. вага в баланс-й прибутку,% 1. Податок на дохід ????????? 2. Податок на недвіжімость1010103448,875465227,06-464-512-41,813. Податок на прибуток? 72834,40?- 84311,40?- 1571-23,004. Транспортний збір ????????? Ітого1010176283,27546-3214,34-464-2083-78,93 Примітка - Джерело: власна розробка.
Отже:
? Нп=(? П (У) р +? П (У) про д. і р. +? П (У) в д. і р.) * Сп/100 (3)
Зміна величини податку на прибуток за рахунок збільшення збитку від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг:
? Нп (Ур)=((УР1-УР0) + Ув д. і р.0 + За д. і р.0) * 24/100 (4)
? Нп (Ур)=((- 16770 - (- 4 944)) - 53 + 2881) * 24/100=
=- 2159,52 (млн. руб.) (4.1)
Зміна величини податку за рахунок зміни збитку від операційної діяльності на прибуток:
? Нп (За д. і р.)=((За д. і р.1-Уо д. і р.0) + УР0 + Ув д. і р.0) * 24/100 (5)
? Нп (За д. і р.)=((125- (- 53)) - 4944 + 2881) * 24/100=
=- 452,4 (млн. руб.) (5.1)
Зміна величин нарахованого податку на прибуток за рахунок збільшення прибутку від позареалізаційної діяльності комбінату:
? Нп (Пв д. і р.)=((Пв д. і р.1 - Пв д. і р.0) + УР0 + Уо д. і р.0) * 24/100 (6)
? Нп (Пв д. і р.)=((9248 - 2881) - 4944 - 53) * 24/100=
=+328,8 (млн. руб.) (6.1)
Таким чином, основним чинником, який зумовив негативну величину податку на прибуток, з'явився зростання збитку від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг на 11826 млн. руб., в наслідок чого величина оподатковуваного прибутку знизилася на 2 159, 5 млн. руб. Величина прибутку від позареалізаційної діяльності знизилася на 6367 млн. Руб., Що викликало зростання налолгооблагаемой прибутку на 328 800 000. Руб. Зміна результатів операційної діяльності підприємства також як і результати основної діяльності негативно вплинули н величину оподатковуваного прибутку, яка в наслідок дії цього чинника знизилася на 452 400 000. Руб.
. 2 Аналіз податків і платежів, що сплачуються з виручки від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
У оподатковуваний оборот включаються будь отримані організацією грошові кошт...
