є попередній). Ключова особливість схем ухилення від податків, заснованих на неврахований готівковому обороті, полягає в систематичному використанні фіктивних операцій. В одних випадках відбувається обналічиваніє або обмін офіційно зароблених безготівкових грошей, що перебувають на розрахунковому рахунку в банку, на невраховані готівку. Йдеться про укладання фіктивного договору на виконання робіт або надання послуг. Таким чином, підприємство йде від податків з зарплати і розподілу прибутку і отримує невраховані готівкові, які зазвичай використовуються для виплат чорної зарплати працівникам, для формування особистих доходів менеджерів і власників відповідних підприємств-платників податків, а також на хабарі чиновникам, відкати представникам великих клієнтів за вигідні замовлення і т.д. Інший випадок - неможливість перетворити raquo ;, або обмін неофіційно зароблених готівки на безготівкові гроші, легально що зараховуються на рахунок відповідної фірми, що ідентично поняттю відмивання грошей raquo ;. При цьому укладається два контракти: один на придбання спеціальної фірмою товару в оптовика, інший на поставку цього ж товару роздрібному торговцю. Обидва контракти є фіктивними, тому товар насправді передається оптовиком безпосередньо роздрібному торговцю. Ставлення держави до оптимізації оподаткування і його боротьба з ухиленням від сплати податків. Легальне raquo ;, або законне raquo ;, ухилення від сплати податків - дуже складне явище, в якому знаходять своє відображення багато проблем і протиріччя сучасних ринкових економічних систем. Так, за деякими оцінками, в Росії від 20 до 40% і більше всіх податкових надходжень втрачається через застосування підприємцями сучасних методів оптимізації податків. Консультування підприємців і керівників досить великих компаній з питань легального ухилення від податків перетворилося в останні роки в процвітаючу самостійну галузь бізнесу, що охоплює сотні дрібних юридичних фірм і тисячі приватнопрактикуючих експертів з числа економістів чи юристів. Способи та схеми ухилення від сплати податків. При застосуванні в обліковій політиці організації методу по оплаті за загальним правилом моментом визначення податкової бази визнається день оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг). При цьому оплатою вважається не тільки оплата коштами, а й будь-яке припинення зустрічного зобов'язання (за винятком видачі власного векселя). Зокрема, оплатою товарів (робіт, послуг) визнаються:
надходження грошових коштів на рахунку платника податків або його комісіонера, повіреного або агента в банку або в касу; припинення зобов'язання зарахуванням; передача платником податку права вимоги третій особі на підставі договору чи закону.
У разі отримання продавцем векселі покупця оплатою товарів (робіт, послуг) визнається оплата самого цього векселя або векселедавцем, або іншою особою, а також передача зазначеного векселя за індосаментом третій особі. При передачі ж покупцем не власного векселя, а векселя третьої особи моментом визначення податкової бази буде день отримання постачальником зазначеного векселя. Способи припинення зустрічних зобов'язань розглядаються в гл. 26 Цивільного кодексу РФ (надання відступного, залік зустрічної однорідної вимоги, новація та ін.) І, відповідно, при припиненні зобов'язань у цих випадках виникає обов'язок обчислити ПДВ. У разі невиконання покупцем до закінчення строку позовної давності по праву вимоги виконання зустрічного зобов'язання, пов'язаного з постачанням товару (виконанням робіт, наданням послуг), датою оплати товарів (робіт, послуг) визнається найбільш рання з наступних дат:
день закінчення строку позовної давності; день списання дебіторської заборгованості.
Проблеми кваліфікації податкових злочинів. Кваліфікація протиправних дій, спрямованих на відшкодування ПДВ на практиці викликає певні труднощі. Нерідко це пов'язано з недостатністю доказів, що не исследованностью всіх обставин справи. В цілому ж мова може йти про розкрадання шляхом шахрайства або про ухилення від сплати податків з організацій. Протиправні діяння при відшкодуванні ПДВ здійснюють, як правило, керівники та головні бухгалтери комерційних організацій, кредитних установ. Однак до них бувають причетні і співробітники податкових органів, рядові працівники комерційних структур, особи, офіційно ніде не працюють (виконують функції посередників). Співучасниками незаконного відшкодування ПДВ при експортних операціях є також посадові особи митних органів, а при операціях на внутрішньому ринку - посадові особи державних установ, органів влади та місцевого самоврядування.
Економічна безпека або фінансова безпека - це стан якого-небудь господарюючого суб'єкта, що характеризується наявністю стабільного доходу та інших ресурсів, які дозволяють підтримати рівень життя на поточний момент і в осяжному майбутньому. ...
