вих сум, розрізняє податки в якості закріплених і регулюючих.
Закріплені податки - податки, які на тривалий час закріплені як джерело доходу конкретного бюджету (митні збори, збори та інші платежі).
Регулюючі податки - податки, використовувані для регулювання надходжень до нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань від податків за ставками (нормативами), затвердженим у встановленому порядку на черговий фінансовий рік. [6, с. 26]
1.3 Роль податків у державному регулюванні економіки
Результативність системи оподаткування визначається роллю податків. Це роль позитивна, якщо потенціал оподаткування реалізований на практиці в максимально можливій мірі і досягнуто відносна рівновага між функціями. Це проявляється в оптимізації рівня податкових вилучень, а саме у формуванні бюджету, не ущемляє інтереси платників. Забезпечення позитивного впливу оподаткування на сфери фінансово-господарської діяльності - завдання складна і суперечлива: для держави першочерговим і головною є максимізація, а для платника податків - мінімізація податкових вилучень. Оподаткування в реальному економічному житті відображає рівень економічної і політичної зрілості суспільства
Впливаючи на економіку, держава, як правило, переслідує мети:
· забезпечення стабільності цін на основні товари та послуги;
· забезпечення певного мінімального рівня доходів населення;
· досягнення постійного стійкого економічного зростання;
· забезпечення повної зайнятості працездатного населення;
· створення системи соціального захисту населення, в першу чергу пенсіонерів, інвалідів, багатодітних;
· рівновагу у зовнішньоекономічній діяльності.
Основним інструментом державного регулювання є податкова політика. Система податків і зборів служить механізмом економічного впливу на суспільне виробництво, його структуру і динаміку, прискорення науково-технічного прогресу. Податками можна стимулювати або, навпаки, обмежити ділову активність, допомогти розвитку тих чи інших галузей підприємницької діяльності; створити передумови для зниження витрат виробництва й обертання приватних підприємств, для підвищення конкурентоспроможності національних підприємств на світовому ринку. За допомогою податків проводиться протекціоністська економічна політика, від них залежить свобода товарного ринку. Податки створюють основну частину доходів державного та місцевих бюджетів, забезпечуючи можливість фінансового впливу на економіку через видаткову частину.
У ряді країн через оподаткування практикується стимулювання інвестицій у певні регіони, наприклад, вкладення на територіях, що знаходяться на околицях міст. В економічно відсталих районах стимулюються капітальні вкладення на реконструкцію і модернізацію виробництва. У деяких випадках виділяється надбавка до інвестицій, що не підлягає оподаткуванню. Незалежно від надбавки або на додаток до неї з бюджету може виплачуватися пряма субсидія на капітальні вкладення.
У багатьох країнах застосовуються податкові методи, стимулюючі створення нових високотехнологічних виробництв.
В даний час постало завдання переорієнтації промисловості на розвиток нових передових виробництв, супроводжуване модернізацією інфраструктури, та перекваліфікацію робочої сили. Вона вирішується за активної участі держави, що застосовує широкі податкові пільги та інші методи фінансового впливу.
Фінансовий вплив на розвиток економіки може бути не тільки стимулюючим, але й стримуючим. Ця необхідність виникає, насамперед, для регулювання розвитку районів з високою концентрацією виробництва і населення, де неминуче загострення проблем навколишнього природного середовища, народонаселення, ресурсозабезпечення і ін.
В якості стримуючих заходів з боку держави і місцевих органів управління використовуються додаткове оподаткування або ліцензування підприємницької діяльності.
Підвищення податків у тій чи іншій формі виявляється найбільш ефективним і надійним засобом, коли потрібно стримати занадто високу кон'юнктуру. Ще один метод - скасування податкових пільг. [8, с. 70]
Таким чином, податки відіграють вирішальну роль у процесі перерозподілу внутрішнього валового продукту і національного доходу країни. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції вони впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання, до всього іншого, впливає і на стадії виробництва, і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід ...
