у банку порядку санкціонування прийняття рішень про видачу кредитів. Після цього оформляється договір з позичальником і складається акт прийому-передачі векселів. Купуючи (враховуючи) вексель, банк робить проводку: Д-т рах. 512 (01-07) - 519 (01-07) - на суму купівельної вартості векселя, тобто вже за вирахуванням дисконту (враховані банком векселі); К-т розрахункового рахунку векселедержателя. Одночасно під вексельну заборгованість створюється резерв на можливі втрати: Д-т рах. 70209 «Інші витрати банку»; К-т рах. 51210 - 51910 (рахунки РВПС). Облік векселів на балансових рахунках 512 (01-07) - 519 (01-07) здійснюється за термінами настання платежів, а на кожному аналітичному рахунку - в розрізі векселедавців простих векселів і акцептантів перекладних векселів. У момент отримання банком векселів третіх осіб за актом прийому-передачі вони повинні бути поставлені на депозитарний облік. Здача їх в сховище оформляється наступній проводкою по позабалансових рахунках: Д-т рах. 98000 «Цінні папери на зберіганні в депозитарії»; К-т рах. 98050 «Цінні папери, що належать депозитарію». Погашення врахованих банком векселів третіх осіб провадиться векселедавцем на підставі переданого йому заяви банку про погашення векселів з пред'явленням останніх векселедавця-платнику за актом прийому- передачі, для чого попередньо вони повинні бути вилучені з депозитарію банку і передані під звіт довіреній особі для пред'явлення до оплати ( погашенню). Ці операції відображаються в бухгалтерському обліку таким чином: Д-т рах. 98020 «Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформленні»; К-т рах. 98000 «Цінні папери на зберіганні в депозитарії»; Д-т рах. 91203 «Різні цінності і документи, відіслані і видані під звіт, на комісію»; К-т рах. 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при двой-ної записи». Для контролю за своєчасним отриманням платежів за врахованими векселями банк на кожне число становить спеціальні відомості у двох примірниках, в яких заповнюються дані по всіх векселях, терміновим на це число, із зазначенням порядкового номера векселя по книзі їх реєстрації банком, найменування векселедавців, пред'явників та суми кожного векселя. При отриманні платежу у відомості робляться відповідні відмітки. Суми, що надходять в оплату векселів, зараховуються в кредит балансових рахунків 512 (01-07) - 519 (01-07) за купівельною вартістю, а різниця між номіналом векселя і купівельною його вартістю зараховується до доходів банку:
Д-т - розрахунковий рахунок векселедавця (або кореспондентський рахунок) на но-мінальної вартість векселя; К-т - рах. 512 (01-07) - 519 (01-07) - на покупну вартість векселя; К-т рах. 70102 «Доходи, отримані від операцій з цінними паперами» - на суму дисконту.
Одночасно вексель знімається з депозитарного обліку та з підзвітної особи банку відповідними проводками: Д-т рах. 98050; К-т рах. 98020; Д-т рах. 99999; К-т рах. 91203. Крім того при погашенні векселя відновлюється на доходи банку і сума раніше створеного під вексельну заборгованість резерву на можливі втрати. При несплаті векселя після настання строку платежу по ньому він підлягає протесту в органах нотаріату. Його покупна вартість в бухгалтерському обліку переноситься на рахунки 51209-51909 (залежно від приналежності векселі того чи іншого емітенту) «Враховані векселі, не оплачені в строк і не опротестовані» для оформлення у встановлені терміни протесту по ньому, після чого він підлягає відображенню в обліку на рахунках 51208-51908 «Враховані векселі, не оплачені в строк і опротестовані».
В аналітичному обліку до балансовими рахунками 51209-51909 і 51208-51908 ведуться окремі особові рахунки по векселях, не сплаченим в строк. Особовий рахунок по не сплаченим в строк і опротестованим векселем закривається тільки після повної оплати (погашення) вексельної суми, належних за векселем відсотків, нарахованих пені, штрафів та відшкодування витрат по протесту векселі, посилці сповіщень про протесті, судових витрат або після списання заборгованості за баланс в установленому порядку за рахунок резерву на можливі втрати по позиках.
2. Аналіз та облік вексельних операцій в ВАТ «Ощадбанк Росії»
.1 Загальна характеристика ВАТ «Ощадбанк Росії»
Ощадний банк Росії - універсальний комерційний банк, що задовольняє потреби різних груп клієнтів у широкому спектрі якісних банківських послуг на всій території Росії. Діючи в інтересах вкладників, клієнтів і акціонерів, банк прагне ефективно інвестувати залучені кошти приватних і корпоративних клієнтів в реальний сектор економіки, кредитує громадян, сприяє сталому функціонуванню російської банківської системи й заощадженню вкладів населення [37].
Акціонерний комерційний Ощадний банк Російської Федерації, далі (Ощадбанк), створений у формі акціоне...
