ь валютні відносини.
Основними податками, які сплачуються при оподаткуванні об'єктів зовнішньоекономічної діяльності, є податок на додану вартість (далі ПДВ), акциз, податок на прибуток у частині оподаткування даної сфери (див. таблицю 4).
Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності відрізняється від оподаткування операцій всередині країни:
1. порядком обчислення і справляння податків;
2. порядком отримання відрахувань і комплектом документів, необхідних для підтвердження даного права;
3. порядком розрахунку податкової бази, для якої актуальним є митна вартість;
. особливості здійснення операцій з товарами, що знаходяться на певному митному режимі.
Таблиця 4. Податки, які стягують з учасників ЗЕД в РФ
НалогОсобенностіОснованіеНДСОб'ект - ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрісдікціей.Ст. 146 НК РФГл. 21 НК РФ п. 2 закріплює повне звільнення від сплати ПДВ при вивезенні товарів, при приміщенні під режим реекспорту, митного складу, вільної митної зони.Ст. 151 НК РФНДСобложеніе деяких операцій за ставкою 0% за наявності документів, список яких регламентовано статтею 165 НК РФ.Ст. 164 НК РФГл. 21 НК РФпрі ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, податкова база визначається як сума: митної вартості цих товарів; підлягає сплаті мита; підлягають сплаті акцизів (по підакцизних товарах). Податкова база визначається окремо по кожній групі товарів одного найменування, виду і марки, ввезеної на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією. Якщо товар поміщений на переробку, то податкова база визначається як вартість переработкі.Ст. 160 НК РФУчет митного законодательстваСт. 177 НК РФАкцізоблагается ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ.Ст. 182 НК РФГл. 22 НК РФ вивіз товарів за межі митної території РФ об'єктом оподаткування не є (подп. 10 п. 1) Ст. 182 НК РФне є об'єктом оподаткування реалізація підакцизних товарів, поміщених під митний процедуру експорту, за межі території Російської Федерації з урахуванням втрат у межах норм природного убутку або ввезення підакцизних товарів в портову особливу економічну зону з іншої частини території Російської Федераціі.Ст. 183 НК РФСумма акцизу з підакцизних товарів, що підлягають маркуванню акцизними марками, обчислюється як сума акцизу, що підлягає сплаті, за вирахуванням суми авансового платежу, сплаченого при купівлі акцизних марок.Ст. 186.1 НК РФАкцізЛьготи, у вигляді звільнення. Критерієм такого звільнення може виступати митна процедура (реекспорт, транзит, знищення, митний склад, відмова на користь держави, безмитна торгівля, переміщення товарів фізичними ліцаміСт. 191 НК РФГл. 22 НК РФНалог на прібильЕслі здійснює діяльність через представництво, то платником податку є іноземна організація, а сума податку на прибуток утримується і сплачується до бюджету у джерела виплати доходів податковим агентом. Об'єкт - Дохід зменшений на витрата, понесений цим представітельством.Ст. 307 НК РФГл. 25 НК РФЕслі іноземна організація, не здійснює діяльність через постійне представництво в Російській Федерації та отримує доходи від джерел в Російській Федерації, тоді об'єкт-дані доходи.Ст. 309 НК РФ Відповідно до Митного кодексу Митного союзу під вивезенням товарів з митної території митного союзу розуміється вчинення дій, спрямованих на вивезення товарів з митної території Митного союзу будь-яким способом, включаючи пересилання у міжнародних поштових відправленнях, використання трубопровідного транспорту та ліній електропередачі, до фактичного перетину митного кордону.
Факт експорту фіксується в момент перетину товаром митного кордону Російської Федерації, надання послуг і прав на результати інтелектуальної діяльності. До експорту товарів прирівнюються окремі комерційні операції без вивезення товарів з митної території Російської Федерації за кордон (зокрема, при закупівлі іноземним особою товару у російського особи та передачі його іншому російському особі для переробки та подальшого вивезення переробленого товару за кордон).
Відповідно до Митного кодексу Митного союзу (далі ТК ТЗ) ввезенням товарів на митну територію митного союзу визнається вчинення дій, пов'язаних з перетином митного кордону, в результаті яких товари прибутку на митну територію митного союзу будь-яким способом, включаючи пересилання у міжнародних поштових відправленнях, використання трубопровідного транспорту та ліній електропередачі, до їх випуску митними органами (ст. 4 МК МС).
При прибутті товарів на митну територію митного союзу обов'язок по сплаті податків виникає у перевізника в момент перетину товарами митного кордону.
<...
