точний ремонт основних засобів та ін. ). Розрахунки здійснюються після відвантаження ними товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними з дозволу організації, або за її дорученням. Заборгованість відображається на рахунку «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (пасивний, для обліку джерел майна, основний, для обліку розрахунків) у межах сум акцепту. За кредитом відображається заборгованість перед постачальниками, за дебетом - її погашення. Аналітичний облік повинен забезпечити отримання наступних даних про заборгованості постачальникам: за розрахунковими документами, термін оплати яких ще не настав; по неоплачених у строк розрахункових документах: по невідфактурованих постачання; за виданими векселями, термін оплати яких не настав; за простроченими векселями; за отриманим комерційному кредиту;
заборгованості перед бюджетом за нарахованими, але неоплаченим податках. Нараховані податки, збори, мита відображаються за кредитом пасивного рахунку «Розрахунки з бюджетом» і дебетом різних рахунків залежно від джерел відшкодування податків, зборів, мит;
заборгованості перед персоналом підприємства. Синтетичний облік розрахунків з персоналом з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомоги, пенсій працюючим пенсіонерам та інших виплат), а також по виплаті доходів по акціях і інших цінних папір цього підприємства здійснюється на рахунку «Розрахунки з персоналом з оплати праці ». Цей рахунок пасивний, основний, для обліку розрахунків. Аналітичний облік ведуть по кожному працівнику окремо.
заборгованості перед позабюджетними соціальними фондами (із соціального страхування і забезпечення). Враховують на пасивному рахунку «Розрахунки з позабюджетних платежів». За кредитом цього рахунку відображають заборгованість організації по відрахуваннях у позабюджетні фонди та інші спеціальні фонди, а за дебетом - перерахування коштів до зазначених фондів (з кредиту грошових рахунків);
заборгованості за отриманими авансами. Отримані аванси враховують за кредитом рахунка «Розрахунки за авансами одержаними» У кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів («Каса», «Розрахунковий рахунок», «Валютний рахунок» та ін.) З отриманих сум авансу організації нараховують ПДВ, який підлягає внеску до бюджету. Незатребувані аванси списують з дебету рахунку «Розрахунки за авансами одержаними» в кредит рахунку «Прибутки та збитки»;
заборгованості за нарахованими засновникам доходів. Нарахування доходів від участі в організації відображають за кредитом субрахунка «Розрахунки по виплаті доходів» і дебету рахунків «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - при нарахуванні доходу за рахунок прибутку звітного року або нерозподіленого прибутку минулих років»; «Резервний капітал» - при нарахуванні доходів за рахунок резервного капіталу.
Крім власного і позикового капіталу існує така група джерел формування майна, як інші пасиви. Ці джерела в певний період стають власним капіталом, тому утворюються самим підприємством. До таких джерел відносять:
доходи майбутніх періодів. Для обліку доходів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів, використовують пасивний рахунок «Доходи майбутніх періодів». До рахунку «Доходи майбутніх періодів» можуть бути відкриті такі субрахунки:
«Доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів». На цьому субрахунку враховують доходи, отримані у звітному періоді, що не відносяться до майбутніх звітних періодів, - орендна і квартирна плата, плата за комунальні послуги, користування засобами зв'язку. Отримані або нараховані суми доходів відображають за кредитом субрахунка «Доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів» і дебетом рахунків обліку грошових коштів і розрахунків;
«Майбутні надходження заборгованостей щодо недостач, виявлених за минулі періоди». На цьому рахунку враховують майбутні надходження, заборгованості щодо недостач, виявлених за минулі роки. За кредитом відображають виявлені у звітному році за минулі роки суми недостач, визнаних винними особами або присуджені до стягнення з них судовими органами, в кореспонденції з рахунком «Нестачі і втрати від псування цінностей». Одночасно на ці суми кредитують рахунок «Нестачі і втрати від псування цінностей» і дебетують рахунок «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». У міру погашення заборгованості щодо недостач кредитують рахунок «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» і дебетують рахунки обліку грошових коштів або іншого майна;
«Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей»
«Курсові різниці». Нею враховують позитивні і негативні курсові різниці в тому випадку, якщо різниці не відображаються відразу на рахунку «Прибутки та збитки».
резерви майбутніх витрат і платежів утворюються в результаті завчасного включення деяких ви...
