ї залежності говорить про зниження частки позикових коштів у фінансуванні підприємства, але його значення набагато вище нормативного, це говорить про зниження платоспроможності підприємства.
За іншими коефіцієнтам спостерігається зростання в порівнянні з 2011 роком, що говорить про часткову зміну структури активів і пасивів і про виляння на зміцнення фінансової стійкості. У цілому можна відзначити: на підприємстві нестійке фінансове становище.
Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства
Оцінка ліквідності балансу
Для проведення аналізу дані активу і пасиву балансу групуються за такими ознаками:
за ступенем зменшення ліквідності (актив);
за ступенем терміновості оплати (погашення) (пасив).
Активи залежно від швидкості перетворення в грошові кошти (ліквідності) поділяють на такі групи:
А1 - найбільш ліквідні активи. До них належать грошові кошти підприємств і короткострокові фінансові вкладення (стор. 1 240 + стор. 1250);
А2 - швидко реалізованих активи. Дебіторська заборгованість та інші активи (стор. 1230 + стор. 1260);
А3 - повільно реалізованих активів. До них відносяться статті з розд. II балансу" Оборотні активи» (стор. 1 210 + стор. 1 220) і стаття «Довгострокові фінансові вкладення» з розд. I балансу «Необоротні активи» (стор. Тисяча сто п'ятьдесят);
А4 - важкореалізовані активи. Це статті розд. I балансу «Необоротні активи» (стор. 1100).
Угруповання пасивів відбувається за ступенем терміновості їх повернення:
П1 - найбільш короткострокові зобов'язання. До них відносяться статті «Кредиторська заборгованість» та «Інші короткострокові пасиви" (стор. 1 520 + стор. 15 500);
П2 - короткострокові пасиви. Розд. V балансу «Короткострокові зобов'язання» (стор. 1510 + 1530 + стор. +1540 + 1430);
П3 - довгострокові пасиви. Довгострокові кредити і позикові кошти (стор. 1410 + стор. 1 450);
П4 - постійні пасиви. Статті розд. III балансу «Капітал і резерви» (стор. 1300).
При визначенні ліквідності балансу групи активу і пасиву зіставляються між собою.
Умови абсолютної ліквідності балансу:
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
Необхідною умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох нерівностей.
Таблиця 3 Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Будсервіс», тис. руб.
АктивзначениеПассивзначениесоотношение2011А1271П17040А1 lt; П1А22771П2230А2 gt; П2А31402П30А3 gt; П3А43403П41037А4 gt; П42012А1729П110029А1 lt; П1А26032П2304А2 gt; П2А31959П30А3 gt; П3А42880П41876А4 gt; П42013А1117П18639А1 lt; П1А26793П2554А2 gt; П2А32068П30А3 gt; П3А41245П41970А4 lt; П4
Аналіз ліквідності балансу показав, що підприємство протягом усього періоду має проблеми в ступені покриття своїх поточних зобов'язань: найбільш ліквідні активи (грошові кошти) менше найбільш термінових зобов'язань (А1 lt; П1). Швидко реалізованих активи хоч і покривають короткострокові зобов'язання (банківські кредити до року), але все ж суми активів А1 + А2 не достатньо, щоб розрахуватися за поточними зобов'язаннями П1 + П2, це свідчить про неплатоспроможність підприємства.
Відсутність довгострокових зобов'язань не говорить на користь перспективної ліквідності (А3 gt; П3), а поточна ліквідність, у свою чергу, не може бути компенсована наявністю повільно реалізованих активів.
До кінця 2013 року виконується умова А4 lt; П4 це говорить про те що, на підприємстві дотримується важлива умова платоспроможності - наявність у підприємства власних оборотних коштів, що забезпечують безперебійний відтворювальний процес;
Скорочення дефіциту активів з двох розглянутих групами свідчить про намітилися позитивні тенденції, більш об'єктивну оцінку якої необхідно дати в ході подальшого аналізу коефіцієнтів ліквідності.
Оцінка відносних показників ліквідності та платоспроможності
Для якісної оцінки платоспроможності й ліквідності підприємства крім аналізу ліквідності балансу необхідний розрахунок коефіцієнтів ліквідності.
· Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття боргів) (К т.л.):
.
Показує достатність оборотних коштів підприємства, які можуть бути використані ним для погашення своїх короткострокових зобов'язань. Характеризує запас міцності, що виникає внаслідок перевищення ліквідного майна над наявними зобов'язаннями.
Норма...
