'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи організації поділяються на такі групи:
А1) найбільш ліквідні активи - грошові кошти організації і короткострокові фінансові вкладення без позик, наданих організаціям (сума рядків 1250 і 1260 розділу II активу балансу);
А2) швидко реалізованих активи - короткострокова дебіторська заборгованість, товари відвантажені, позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців, та інші активи (стр.1240; 1210; 1250 і стр.1260 розділу II активу балансу).
А3) повільно реалізованих активів включають запаси в сумі з ПДВ по придбаних цінностей мінус товари відвантажені, мінус витрати майбутніх періодів, плюс довгострокова дебіторська заборгованість, плюс довгострокові фінансові вкладення з розділу I активу балансу, зменшені на величину вкладень до статутні фонди інших організацій;
А4) важкореалізовані активи - статті розділу I активу балансу за винятком довгострокових фінансових вкладень, включених в попередню групу. Сюди включаються і вкладення в статутні фонди інших організацій, виключених з попередньої групи.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
П1) найбільш термінові зобов'язання - до них відносяться кредиторська заборгованість (стр.1520 розділу V пасиву балансу) та інші короткострокові зобов'язання (стр.1550), у тому числі зобов'язання, не погашені в строк, відображені відокремлено у розділах 1; 2 і в довідці до розділу 2 форм №5;
П2) короткострокові пасиви - короткострокові кредити і позики (стр.1510 розділу V пасиву балансу);
П3) довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позики (підсумок розділу IV пасиву балансу);
П4) постійні пасиви - статті розділу III пасиву балансу.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконується співвідношення:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Якщо деякі нерівності не відповідають зазначеним обмеженням, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. Причому слід мати на увазі, що менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні за браку коштів по одній групі і надлишку за іншою через неможливість погашення найбільш термінових зобов'язань менш ліквідними активами.
Дані аналізу ліквідності балансу представлені в Таблиці 3.1.1. Методика цього аналізу передбачає проведення низки операцій. Вихідні дані представлені в Додатку А.
Таблиця 3.1.1 - Аналіз ліквідності балансу ВАТ «ВимпелКом», млн.руб.
активно почали періодаНа кінець періодаПассівНа початок періодаНа кінець періодаПлатежний надлишок або недостачаНа початок періодаНа кінець періода12345678А1) найбільш ліквідні актіви3711029756П1) найбільш термінові обязательства3950058727 - 2390-28971А2) бистрореалізуемие актіви206502246064П2) короткострокові пассіви5218033226154322212838А3) медленнореалізуемие актіви2980940527П3) Довгострокові пассіви289445328809-259636-288282А4) важкореалізовані актіви241458176494П4) Постійні пассіви13375472079107704104415Баланс514879492841Баланс514879492841 -
Приступаючи до аналізу ліквідності балансу за даними таблиці 3.1.1, видно, що перше співвідношення не відповідає встановленому обмеження. Найбільш ліквідні активи (А1) не покривають найбільш термінові зобов'язання (П1) на кінець періоду з недоліком, рівним 28971 млн.руб., Тобто організація не здатна погасити поточну заборгованість кредиторам на суму 28971 млн.руб.
Друге співвідношення відповідає встановленому обмеження. Швидко реалізованих активи (А2) покривають короткострокові пасиви (П2) на кінець періоду сумою, рівної 212838 млн.руб., Тобто організація здатна збільшити поточну ліквідність в найближчому майбутньому.
Третє співвідношення не відповідає встановленому обмеження.
Повільно реалізованих активів (А3) не покривають довгострокові пасиви (П3) на кінець періоду з недоліком, рівним 288282 млн.руб., тобто організація не має перспективну ліквідність у відносно віддаленому майбутньому.
Невиконання останнього нерівності свідчить про недостатність власного капіталу організації (П4) для покриття важкореалізованих активів (А4).
У загальному за даними таблиці 3.1.1 умова платоспроможності не виконується.
. 2 Аналіз платоспроможності ВАТ «ВимпелКом»
