і утримувати з кишені народу набагато більше, ніж він приносить казні, якщо, наприклад, його збір вимагає такої армії чиновників, платня яких буде поглинати значну частину суми, яку приносить податок).
На основі чотирьох принципів Адама Сміта оподаткування (зазначених вище) до теперішнього часу склалися два реальні принципу (концепції) оподаткування.
Перший, фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримку та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язане з певними труднощами. Наприклад, в цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від видатків держави на національну оборону, охорону здоров'я, освіта. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь із автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку у зв'язку з появою хороших доріг. Крім того, слідуючи цьому принципом необхідно було б оподатковувати, наприклад, тільки малозабезпечених, безробітних, для фінансування допомог, які вони отримують.
Другий принцип передбачає залежність податку від розміру отримуваного доходу, тобто фізичні та юридичні особи, які мають вищі доходи, виплачують і великі податки і навпаки.
Раціональність даного принципу полягає в тому, що існує, природно, різниця між податком, який стягується з витрат на споживання предметів розкоші, і податком, який хоча б навіть в невеликій мірі утримується з витрат на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 500000 крб. у особи одержує 5 млн. руб. доходу зовсім не означає позбавляти його джерела коштів для існування і певних зручностей життя. І хіба можна порівняти цей ефект з тим, коли беруть 5 000 руб. у людини з доходом в 50 000 руб. Жертва останнього не тільки більше, але і взагалі непорівнянна з жертвою першого. Справа в тому, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто в першу чергу ми витрачаємо свої доходи на товари та послуги першої необхідності, потім на нестоль необхідні товари і т.д.
Даний принцип видається справедливим і раціональним, проте проблема полягає в тому, що поки немає суворого наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості платити податки. Податкова політика уряду будується відповідно до соціально-економічної сутністю держави, в залежності від поглядів правлячої політичної партії, вимог моменту і потреби уряду в доходах.
Сучасні податкові системи використовують обидва принципи оподаткування, залежно від економічної та соціальної доцільності.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, якими встановлюються конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначаються елементи податку.
До них відносяться:
а) суб'єкт податку чи платник податків - особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок. Однак через механізм цін податковий тягар може перекладатися на іншу особу, тому розглядають і (п. * б *)
б) носій податку - особа, що фактично сплачує податок;
в) об'єкт податку - дохід або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, цінні папери, прибуток, нерухоме майно, товари і т.д.);
г) джерело податку - дохід, за рахунок якого сплачується податок;
д) ставка податку - важливий елемент податку, що визначає величину податку на одиницю обкладення (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.д.). p> Податки можуть стягуватися такими способами:
1) кадастровий - (від слова кадастр - таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
2) на основі декларації - документа, в якому платник податку наводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною р...
