инен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника ...
4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ".
Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень, вони стали "Аксіомами" податкової політики. p> Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного оподаткування.
В
2.2 Елементи податку
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відносяться:
об'єкт податку - це майно або дохід, підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, ​​які служать базою для обчислення податку;
суб'єкт податку - це платник податку, то є фізична або юридична особа, яка зобов'язана згідно із законодавством сплатити податок;
джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;;
податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
термін сплати податку - термін, в який має бути сплачено податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого строку.
правила обчислення і порядок сплати податку ; штрафи та інші санкції за несплату податку.
ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.
1. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу).
2. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, що діяв у СРСР до 1 липня 1990 податок на заробітну плату в розмірі 13%).
3. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку.
4. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходів.
У загальних рисах можна сказати що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найбільше сильно давить на осіб з великими доходами, регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичним та юридичним особам, що володіють незначними доходами.
2.3 Способи справляння податків
Податки можуть стягуватися такими способами:
1. Кодастровий - (від слова кодастр - таблиця, довідник) щоб податку поділено на групи за певним ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що...
