більного обмінного курсу, зміцнюючи тим самим ефект розширення податкової політики.
При здійсненні аналізу податкової політики держави велика увага приділяється структурі оподаткування. У країнах з низькими доходами, зазвичай, структура оподаткування має такі риси:
а) Більшу частину надходжень складають податки на вітчизняні товари та зовнішньоторговельні операції, які в сукупності складають близько 70% всіх податкових надходжень, причому на частку одних тільки імпортних мит припадає понад 40%.
б) Внутрішні прибуткові податки не настільки значні (вони складають близько 25% податкових надходжень), причому компанії були охоплені цими податками в більшій мірою, ніж приватні особи. Це пов'язано із зручністю використання великих (часто зарубіжних) компаній в якості джерел доходів, а також з адміністративними труднощами організації обкладення ефективним прибутковим податком приватних осіб.
У відміну від країн з низькими доходами, податки на зовнішньоторговельні операції в промислово розвинених країнах відіграють незначну роль, а головними джерелами надходжень служать податки з приватних осіб і податки, що стягуються відповідно до програмами соціального страхування.
Критерії макроекономічної ефективності податкової політики:
а) Можливість податковій політики концентрувати джерела доходів. p> Податкові надходження класифікуються за категоріями в залежності від бази з якої стягується податок, або від виду діяльності, яка породжує податкові зобов'язання. Збільшення суми надходжень є результатом автоматичних або дискреційних змін.
До автоматичним відносять підвищення суми надходжень, викликаних розширенням податкової бази. Дискреційний зростання надходжень є результатом змін у податковій системі, таких як перегляд податкових ставок, введення нового податку, поліпшення системи збору податків, тобто змін у самій податковій політиці.
Система, забезпечує податкові надходження при обмеженому числі податків і ставок, може значно знизити адміністративні витрати та витрати на забезпечення дотримання законодавства. Обмеження числа податків може полегшити оцінку впливу змін у податковій політиці і уникнути враження про надмірності оподаткування.
б) Здатність податкової політики визначати прийнятну податкову базу. p> Широка податкова база дає можливість забезпечити податкові надходження при щодо низьких податкових ставках. При значному звуженні податкової бази необхідні набагато більш високі ставки для того, щоб забезпечити задані податкові надходження. У результаті цього зростає ймовірність ухилення від сплати податків.
в) Спрямованість податкової політики на мінімізацію затримок у сплаті податків. p> г) Нейтральність податкової політики щодо стимулів. p> Податкова система повинна забезпечувати фінансування державної діяльності при мінімальних витратах і при мінімальних порушеннях характеру виробництва, а також характеру отримання та використання доходів. Економі...
