ть суму резервів;
- який розмір заборгованості перед бюджетом по податку на прибуток.
Підтвердженням даних податкового обліку є первинні документи, розрахунок податкової бази, аналітичні регістри податкового обліку.
Аналогічно бухгалтерського обліку, визначення Податковим Кодексом Російської Федерації основних правил ведення податкового обліку організації базується на формулюванні набору його базових принципів.
Розглянемо головні відмінності бухгалтерського та податкового обліку в організаціях, пов'язані з визнанням окремих видатків. Це відображення курсових валютних і сумових різниць. p> До найбільшим відмінностям бухгалтерського та податкового обліків в організаціях відноситься формування балансової вартості основних засобів та відображення їх подальшої амортизації.
Бухгалтерський та податковий обліки неправильно розставляють акценти в даній темі, пропонуючи методики і підходи, не підкріплені науковими дослідженнями. В результаті занадто велика увага приділяється різновидам обчислення сум амортизації і обліку різниць між ними.
Основні засоби - потужний економічний мультиплікатор, але їх питома вага у складі торговельної націнки зазвичай не перевищує 4%, тому дослідження декількох варіантів використання амортизаційних відрахувань не мають великої практичної значущості, а от термін технічного використання та капітального ремонту основних засобів незаперечно важливіше. Бо за цим стоїть безпека для життя і здоров'я персоналу організації, тобто схоронність людського капіталу, який у складі торгової націнки з урахуванням відрахувань до соціальних фонди може досягати величини 40%.
При цьому слід мати на увазі, що технічний капітал (основні засоби) є власністю засновників, а людський капітал - предмет занепокоєння кожної окремої особистості. Але вже це проблема державного підходу до економіці.
У Нині операції з основними засобами в бухгалтерському та податковому обліках відображаються роздільно. Різниця в сумах амортизаційних відрахувань є тимчасовою, від неї обчислюється сума податку на прибуток, яка у вигляді поправки вноситься зі знаком плюс або мінус в суму податку на прибуток, розрахованого за даними бухгалтерського обліку. Механізм обліку, згідно зі згаданим Положенням ПБО 18/02, може бути відображений наступним чином. p> Якщо у податковому обліку амортизаційні відрахування нижче, а тому податкова прибуток вище і податок на прибуток більше, то робляться такі проводки:
Дт 99 - Кт 68 - нарахована сума податку на прибуток у бухгалтерському обліку поточного періоду;
Дт 09 - Кт 68 - відображено різниця у вигляді відкладеного податкового активу:
Дт 68 - Кт 51 - оплачено сума податку на прибуток, збільшена за даними податкового обліку.
У випадку якщо в податковому обліку амортизаційні відрахування вище, а тому податковий прибуток менше і податок на прибуток менше, то оформляються такі запису:
Дт 99 - Кт 68 - нарахована сума...
