gn="justify"> де ОС (оп/орг) - середня (середньорічна) залишкова вартість амортизується майна відокремленого підрозділу (головного офісу) за звітний (податковий) період;
ОС1 (ОС2. ..) - залишкова вартість основних засобів відокремленого підрозділу (головного офісу) на 1-е число першого місяця (другого місяця і т.д.) звітного (податкового) періоду;
ОСП - залишкова вартість основних засобів відокремленого підрозділу (головного офісу) на 1-е число останнього місяця звітного (податкового) періоду;
ОСсл - залишкова вартість основних засобів відокремленого підрозділу (головного офісу) на 1-е число місяця, наступного за звітним (податковим) періодом;
М - число місяців у звітному (податковому) періоді.
Наприклад, якщо відокремлений підрозділ було створено 4 лютого 2008 р., то при розрахунку за I квартал 2008 р. залишкова вартість основних засобів станом на 1 січня і 1 лютого визнається рівною нулю. При цьому сума залишкової вартості основних засобів станом на 1 березня і 1 квітня 2008 ділиться на 4 (3 + 1). Отриманий показник і буде середньою залишковою вартістю основних засобів за відокремленому підрозділу за I квартал 2008 р.
Аналогічним чином розраховується середня (середньорічна) залишкова вартість амортизується майна в цілому по організації (ОС (орг)).
Податкова база кожного відокремленого підрозділу за звітний (податковий) період розраховується наступним чином:
НБ (оп) = НБ (орг) x ДП (оп) (8),
де НБ (оп) - податкова база відокремленого підрозділу;
НБ (орг) - податкова база з організації в цілому;
ДП (оп) - частка прибутку, яка припадає на відособлений підрозділ.
Податкова база головної організації розраховується аналогічним чином.
Розглянемо порядок визначення податкової бази (прибутку) головного офісу та відокремлених підрозділів на прикладі.
Приклад визначення податкової бази (прибутку) головного офісу та відокремлених підрозділів
Організація В«АльфаВ» зареєстрована в м. Москві і має два відокремлених підрозділи, які розташовані в Московській і Калузькій областях.
В якості трудового показника при розрахунку частки прибутку відокремлених підрозділів організація В«АльфаВ» використовує витрати на оплату праці. Це закріплено в її облікову політику для цілей оподаткування. p align="justify"> Припустимо, що за підсумками 9 місяців податкова база з податку на прибуток в цілому по організації (НБ (орг)) склала 150 000 руб.
Витрати на оплату праці та залишкова вартість основних засобів за даними податкового обліку представлені в таблиці.
Показники для розрахунку частки прибутку, руб.Організа...
