> робочий капітал (або ЧОК - чистий оборотний капітал), який являє собою перевищення поточних активів над поточними зобов'язаннями. Так як ліквідність має велике значення для контрагентів підприємства, в ході аналізу необхідно ретельно вивчати склад поточних активів і поточних зобов'язань.
До поточним активам відносяться:
В· грошові кошти; (стор. 260)
В· короткострокові фінансові вкладення; (стор. 250)
В· короткострокова дебіторська заборгованість за вирахуванням резервів по безнадійних боргах; (стор. 240)
В· запаси за винятком запасів, що перевищують поточні потреби, обгрунтовані нормативами (цей надлишок не слід відносити до поточних активів). Витрати майбутніх періодів у складі запасів вважаються поточними активами не тому, що можуть бути перетворені в готівку, а тому, що являють собою аванси за послуги, які вимагають поточних грошових витрат. (Стор. 210)
До поточних пасивів (зобов'язань) відносяться:
В· короткострокові позики;
В· кредиторська заборгованість; (стор. 620)
В· в деяких випадках частка довгострокової заборгованості, що підлягає виплаті в поточному періоді.
Робочий капітал, або ЧОК (різниця між поточними активами і поточними пасивами), є мірою ліквідності та фінансової стійкості підприємства.
Для якісної оцінки фінансового становища підприємства крім абсолютних показників ліквідності балансу доцільно визначити ряд фінансових коефіцієнтів.
. Найбільше застосування в якості показника ліквідності отримав коефіцієнт поточної ліквідності (К тл ) , який визначається як відношення поточних активів до поточних пасивів:
(1.1)
де К тл - коефіцієнт поточної ліквідності;
ДС - грошові кошти, руб.;
КФВ - короткострокові фінансові вкладення, крб.
ДЗ - дебіторська заборгованість, руб.;
З - запаси, руб.;
До ТКР - короткострокові кредити, руб.;
До РЗ
