y"> При виявленні помилок у деклараціях з податку на прибуток або ПДВ за минулий рік до податкового органу подаються уточнені декларації за цей рік за формою, що діяла в податковий період, за який вносяться відповідні зміни та (або) доповнення < ; 27>. При цьому в розрізі звітних періодів минулого податкового періоду, за який подається уточнена декларація з ПДВ, заповнюється розділ "Відомості про заниження (завищення) сум податку, що підлягають сплаті (поверненню) з податкової декларації (розрахунку), в якій виявлені неповнота відомостей або помилки" ;. Розділ заповнюється без наростаючого підсумку і показує суму податку, що підлягає доплаті (зменшенню) за звітний період минулого податкового періоду <28>. У відношенні податку на прибуток слід також враховувати, що виправлення помилки за попередні роки може призвести до зміни розміру сплачуваних протягом року поточних платежів <29>. Відповідні зміни зазначаються в розділі II частини I уточненої декларації за минулий рік <30>. p align="justify"> Належні до сплати до бюджету пені у разі доплати податків відображаються на субрахунку 90-8 "Інші витрати по поточній діяльності" і не враховуються при обчисленні податку на прибуток <31>.
Умова
У листопаді 2012 р. виявлено завищений відображення в бухгалтерському обліку виручки від реалізації виконаних у грудні 2011 р. робіт на суму 15000000 руб. Помилка допущена в зв'язку з повторним відображенням на підставі одного і того ж первинного облікового документа виручки в грудні 2011 р. У зв'язку з цим зайво нарахований ПДВ у розмірі 2500000 крб. p align="justify"> Згідно облікову політику виручка в 2011 і 2012 роках визнається методом нарахування.
Рішення
У бухгалтерському обліку організації в листопаді виробляються такі записи:
Таблиця
Зміст операцііД-ТК-тСумма, руб.СТОРНО Відображено виручка від реалізації виконаних работ6290-715000000СТОРНО Відображено НДС90-868-22500000СТОРНО Відображено податок на прибуток ((15000000 - 2500000) x 24% <32>) 90-868-33000000
Ставка податку на прибуток у 2011 році становила 24% (ст. 142 НК (в редакції 2011 року)).
Виправлення помилок 2012 року, виявлених в 2013 році до затвердження ГБО
Як було зазначено вище, помилка звітного року, виявлена ​​в наступному році, але до дати підписання бухгалтерської звітності за звітний рік, виправляється шляхом внесення записів за відповідними рахунками бухобліку за грудень звітного року <33>. Порядок виправлення в такому випадку не відрізняється від виправлення помилок поточного року, застосовуються ті ж методи. p align="justify"> Якщо помилка призвела до невірного підрахунку і сплаті податку на прибуток, неправильного визначення поточних платежів на 2013 рік, представляється уточнена декларація з податку на прибуток за 2012 рік із зазначенням з...
