ядок формування звіту
а) Порядок заповнення розділу I
Розділ I «Рух капіталу» відображає інформацію про величину капіталу, його русі, збільшенні або зменшенні. Дані вказуються за поточний період і попередній рік.
На самому початку формування розділу I, вказуються залишки по стовпцях за рік, попередній попередньому. Наприклад, при заповненні звіту за 2011 рік, спочатку заносяться залишки на 31.12.2009 р. (рядок 3100). При цьому всі дані ми можемо взяти з балансу за 2009 рік: величину статутного капіталу, власні акції, викуплені в акціонерів, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Всі ці дані необхідно підсумовувати в стовпець «Разом». Це значення дорівнює підсумковому значенню в розділі 3 балансу.
Далі вказується рух капіталу за минулий рік, а потім інформація за поточний звітний період. При цьому спочатку йде інформація про збільшення капіталу, а потім про його зменшенні.
Збільшення капіталу - всього: (рядок 3310, 3210) - вказуються підсумкові суми, що збільшують власний капітал, по стовпцях.
Розглянемо розрахунок підсумкових сум, що збільшують власний капітал організації за рік, що передує звітному (рядок 3210):
Статутний капітал (рядок 3210=рядок 3214 + рядок 3215 + рядок 3216);
Власні акції, викуплені в акціонерів (рядок 3210=рядок 3214 + рядок 3215 + рядок 3216);
Додатковий капітал (рядок 3210=рядок 3212 + рядок 3213 + рядок 3214 + рядок 3215 + рядок 3216);
Резервний капітал (рядок 3210=рядок 3216);
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (рядок 3210=рядок 3211 + рядок 3212 + рядок 3213 + рядок 3215 + рядок 3216);
Разом (рядок 3210=рядок 3211 + рядок 3212 + рядок 3213 + рядок 3214 + рядок 3215 + рядок 3216).
Аналогічний розрахунок проводиться за звітний період по рядку 3310.
Збільшення капіталу розкривається у звіті про зміну капіталу за допомогою наступних показників:
чистий прибуток (рядки 3311, 3211) - вказується сума чистого прибутку звітного року, що збільшує суму нерозподіленого прибутку організації.
Необхідно мати на увазі, що сума чистого прибутку, відображена по рядку 3311 і 3211 звіту про зміни капіталу повинна дорівнювати сумі чистого прибутку, що відображається по рядку 2400, «Чистий прибуток (збиток)» звіту про прибутки і збитки. Показник рядка 3311 і 3211 повинен відповідати сумі чистого прибутку, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку по кредиту рахунку:
84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» за підсумками звітного року.
99 «Прибутки та збитки» за підсумками 1 кварталу, 6 і 9 місяців.
переоцінка майна (рядки 3312, 3212) - вказується сума дооцінки об'єктів основних засобів і нематеріальних активів.
доходи, які відносяться безпосередньо на збільшення капіталу (рядки 3313, 3213) - вказується сума доходів, які не включаються у фінансовий результат звітного періоду.
Таким доходом може бути, наприклад, різниця, яка виникає в результаті перерахунку вираженої в іноземній валют...
