населення тощо);
безумовні і умовні податкові пільги. У першому випадку не потрібно ніяких додаткових умов для отримання права на пільгу, у другому-одержання її передбачає наявність певних додаткових підстав (цільові податкові знижки і кредити, включаючи інвестиційні);
загальноекономічні та соціальні податкові пільги. Останні стосуються не тільки податку на доходи фізичних осіб, а й передбачені в механізмі оподаткування прибутку (по інвалідам, у частині витрат підприємств на благодійні цілі, на утримання соціально-культурних об'єктів).
Тепер розглянемо більш детально економічний зміст, характерні особливості і склад названих вище трьох основних укрупнених груп податкових пільг: податкові звільнення, податкові знижки та податкові кредити (Рисунок 1.1).
Малюнок 1.1 - Класифікація і склад системи податкових пільг
Джерело - власна розробка на підставі вивчення економічної літератури [22].
Незважаючи на велику різноманітність свого складу, першу групу пільг можна об'єднати під загальною назвою податкових звільнень. До них слід віднести такі види податкових пільг, як податкова амністія, звільнення від сплати податку окремих категорій платників, повернення раніше сплачених податків, податкові вилучення, податкові канікули, зниження податкових ставок, освіта консолідованих груп платників податків, інвестиційна премія.
Податкова амністія - це звільнення особи, яка вчинила податкове правопорушення, від відповідних податкових санкцій за ці порушення. Вони застосовуються, як правило, щодо платників, які допустили податкові правопорушення по недбалості і добровільно заявили про це в податкові органи.
Податкова пільга у вигляді повного звільнення від сплати податку окремих категорій платників (учасники війни, інваліди тощо) застосовуються в основному по відношенню до особистих податках. Рідше від податків можуть звільнятися і деякі категорії юридичних осіб, наприклад, податок на майно не платять підприємства з виробництва, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, науково-дослідні підприємства, установи та організації тощо
Повернення раніше сплачених податків, наприклад авансових платежів понад суми, що перевищує фактичний платіж, або надміру сплачених податків у зв'язку з технічними помилками в розрахунках, як податкова пільга також передбачає певне податкове звільнення від частини майбутніх платежів або сплату до рахунок майбутніх внесків податку в розмірі зайво внесених сум.
Податкові вилучення являють собою виведення з-під оподаткування окремих елементів об'єкта оподаткування.
Податковуе канікули - це повне звільнення платників податків від сплати податку на певний період часу.
Зниження податкових ставок передбачає часткове або повне звільнення від сплати податку, обчисленого за повною ставкою, шляхом застосування пільгових розмірів ставки.
Освіта консолідованих груп платників податків також можна вважати одним з різновидів податкових пільг, оскільки спрямоване на зменшення податкових зобов'язань по групі в цілому, в порівнянні з сумарними податковими зобов'язаннями, обчисленими по кожному учаснику окремо.
Формою цільового податкового звільнення є по...
