розраховуватися за своїми зобов'язаннями повністю і своєчасно. Ліквідність балансу - ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованим в порядку зростання термінів.
Залежно від ступеня ліквідності активи групуються за наступні групи:
. Найбільш ліквідні активи (А1) - це грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.
. Швидко реалізованих активи (А2) - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.
. Повільно реалізовані активи (А3) - статті II розділу активу балансу, які включають запаси, податок на додану вартість, довгострокову дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи.
. Важкореалізовані активи (А4) - розділ I активу балансу.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
. Найбільш термінові зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість.
. Короткострокові пасиви (П2) - короткострокові позикові кошти, заборгованість учасникам по виплаті доходів, інші короткострокові пасиви.
. Довгострокові пасиви (П3) - це довгострокові кредити і позики (статті IV розділу балансу).
. постійні або стійкі пасиви (П4) - статті III розділу балансу, доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх платежів.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні нерівності:
Таблиця 6 - Аналіз ліквідності балансу
ГруппаНаіменованіе групи з активуЗначениеГруппаНаименование групи з пассівуЗначеніеПлатежний надлишок або недостатокна початок періодана кінець періодана початок періодана кінець періодана початок періодана кінець періода12345678910А1Наіболее ліквідні актіви75636756262П1Наіболее термінові обязательства246662265667-171026490595А2Бистро реалізовані активы9536361179079П2Краткосрочные пассивы199205642847544311114795А3Медленно реалізовані активы15966681477564П3Долгосрочные пассіви8563252029561740343-55199712345678910А4Труднореализуемые актіви14444551534724П4Постоянние пассіви27682032588117-1323748-1053393Баланс40703954947629Баланс40703954947629
Баланс даного підприємства як на початок, так і на кінець періоду не можна вважати абсолютно ліквідним, так на початок періоду не виконується умова ліквідності А1? П1, а на кінець періоду не виконується умова А3? П3. Тому баланс є недостатньо ліквідним. Це пояснюється недостатньою кількістю грошових коштів у організації на початок періоду і високою часткою позикових коштів на кінець періоду.
4. Оцінка фінансової стійкості підприємства
В умовах ринку, коли господарська діяльність підприємства і його розвиток здійснюється за рахунок самофінансування, а при недостатності власних ресурсів - за рахунок залучених коштів, важливу аналітичну характеристику набуває фінансова незалежність підприємства від зовнішніх залучених дж...
