а) самого невигідного продукту і збільшити виробництво самого вигідного продукту в однаковій пропорції. Обгрунтувати критерій вибору цих продуктів. Рівень виробництва обраних продуктів представлений в табл. відповідно до варіанта студента. Врахувати, що зміна виробництва продуктів відіб'ється пропорційно на зміні виручки від їх реалізації, а також змінних витратах.
Скласти прогнозний звіт про фінансові результати на наступний рік. Виручка і собівартість - відповідають даним прогнозної управлінської форми звіту про фінансові результати. Інші доходи і витрати залишити незмінними. Податок на прибуток - у відповідності з сучасними вимогами податкового законодавства.
Під третім ЧОЛІ розробляються рекомендації з формування оборотних активів та джерел їх формування.
На підставі прогнозних даних на 2014 рік про обсяги реалізації і собівартості виробництва і реалізації продукції в цілому по підприємству, розрахованих у другому розділі, і рекомендованих в першому розділі показників ефективності використання оборотних активів методом зворотного рахунку визначити середньорічні суми оборотних активів, запасів і витрат, дебіторської заборгованості і грошових коштів за 2012-2013 рік.
У першому розділі були обрані критерії ефективності, на основі яких у поєднанні з прогнозним звітом про фінансові результати будуть сплановані статті оборотних активів.
Загальну суму оборотних активів також сплануємо через коефіцієнт оборотності:
Виходячи з обчислених статей, можна визначити суму інших оборотних активів:
Далі необхідно розрахувати плановану середню суму кредиторської заборгованості.
Таким чином, здійснюється розрахунок середніх значень показників.
Розрахунок значень на кінець прогнозованого періоду. Здійснюється за формулою:
Що стосується необоротних активів, то, оскільки при зміні виробничої програми підприємства збільшення обсягів виробництво вигідного продукту (послуги) супроводжувалося відповідним зниженням обсягів виробництва невигідного продукту (послуги), то припустити, що зміни виробничих потужностей (нових основних засобів) не буде потрібно.
Спрогнозувати джерела фінансування оборотних активів (тобто статті пасиву балансу) на 2014 рік. Рекомендованої політикою фінансування оборотних активів є нормативна політика, представлена ??в табл. 12.
Таблиця 12. Нормативна політика фінансування оборотних активів
Нормативна політікаСКіР=ВНА + 0,1 ОАДО=0,4 ОАКО=0,5 ОА
Виходячи з цього отримують наступні значення показників:
Так як доходи майбутніх періодів залишаються незмінними, то:
Далі необхідно на основі зроблених розрахунків скласти прогнозний баланс підприємства на 2014 рік. Він представлений в табл. 13.
Таблиця 13. Прогнозний баланс підприємства на 31.12.2014 г.
31.12.201331.12.2014ІзмененіеАКТІВИI. Необоротні актіви0II. Оборотні активи тому числі - запаси і витрати- дебіторська заборгованість-грошові активи- інші оборотні актівиІтого актівовПАССІВИIII. Власний капітал і резерви тому числі - статутний капітал0- додатковий капітал-резервний капітал0- нерозподілений прібильIV. Довгострокові обязательствав тому числі - довгострокові кредити і займи- інші довгострокові обязательства0V. Короткострокові обязательствав тому числі - короткострокові кредити і займи- кредиторська заборгованість-доходи майбутніх періодовІтого пасивів
Розписати, які фінансові дії повинно призвести підприємство для приведення сум статей балансу у відповідність з рекомендованими (розрахунковими) значеннями (взяти або повернути кредит, викупити або випустити акції і т.д.) із зазначенням сум цих фінансових дій.
Далі необхідно на основі прогнозного балансу і звіту про фінансові результати розрахувати показники ефективності господарської діяльності і порівняємо їх з показниками попереднього року.
Дані представити у вигляді табл. 14.
Оцінити, як зміниться ефективність використання оборотних активів в 2014 році в порівнянні з 2013 роком.
Таблиця 14. Прогноз динаміки оборотності оборотних активів підприємства на 2014 рік
ПоказательЗначеніеТемп приросту,% 2 013 (факт) 2014 (план) Середньорічна сума оборотних активів, тис. руб.в тому числі за видами: - середньорічна сума матеріальних запасов- середньорічна сума дебіторської задолженності- середньорічна сума грошових актівовСреднегодовая сума кредиторської заборгованості, тис. руб.Виручка, тис. руб.Себестоімость виробництва і реалізації продукції, тис. руб.Прібиль від продажу, тис. руб.Оборач...
