ємства і на рахунках в банку.
Разом фонди обігу - сума пунктів з 4 по 7.
Оборотні кошти становлять суму всіх вищеназваних пунктів.
У практиці планування обліку та аналізу оборотний капітал групується за такими ознаками:
) Залежно від функціональної ролі:
оборотні виробничі фонди;
фонди обігу.
) Залежно від практики контролю планування та управління:
Нормовані і ненормовані оборотні кошти.
Нормовані - це ті, за якими підприємству необхідно мати мінімальні запаси для безперервності процесу виробництва товарів, послуг (сировина, матеріали, готова продукція, запчастини, паливо і т.д.).
Ненормовані - це ті, за якими не треба мати запаси (дебіторська заборгованість, грошові кошти в дорозі).
) Залежно від джерел формування оборотного капіталу:
Власний і позиковий оборотний капітал. Власний оборотний капітал формується за рахунок власних коштів підприємства, статутний фонд, резервний капітал, чистий прибуток. Позикові кошти формуються у формі банківських кредитів і кредиторської заборгованості.
) Залежно від ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти:
а) абсолютно ліквідні кошти (грошові кошти);
б) швидко реалізовані оборотні кошти (дебіторська заборгованість);
в) повільно реалізовані оборотні кошти (інші запаси, інші оборотні активи).
) Залежно від матеріально-речового змісту предметів праці. Вони поділяються на сировину, матеріали, готову продукцію, товари, грошові кошти та кошти в розрахунках.
Джерелами для аналізу оборотних активів служать форма №1 «Баланс підприємства», форма №2 «Звіт про прибутки і збитки», форма №5 «Додаток до балансу», а також дані бухгалтерського обліку.
Таблиця 2. Аналіз складу і динаміки оборотних коштів за ступенем їх ліквідності в 2010р., тис. руб.
Група оборотних средствНа Початок року Кінець годаАбсолютние відхилення (+, -) Темп росту,% 1. Найбільш ліквідні активи, всього в т.ч.: 2972615228-1449851,231.1. грошові средства26267228 + 4602275,251.2.краткосрочние фінансові вложенія271008000-1910029,522. Швидко реалізовані активи, всього в т.ч.160673793-1227423,612.1.краткосрочная дебіторська задолженность82832140-614325,84Із неї покупці і заказчікі77841653-613121,243. Повільно реалізовані активи, всього в т.ч.95412711 + 117571332,393.1.дебіторская заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати - 3776 + 3776-3.2.запаси (за вирахуванням витрат майбутніх періодів) 9548935 + 7981936, 58
З даної таблиці видно, що на підприємстві найбільш ліквідні активи зменшилися на 14498 тис. руб. або на 48,77%, за рахунок збільшення грошових коштів на 4602 тис. руб. або в 2,75 рази (на 175,25%), за рахунок зменшення короткострокових фінансових вкладень на 19100 тис. руб. або на 70,48%.
Швидко реалізовані активи зменшилися на 12274 тис. руб. або на 76,39%, за рахунок зниження короткострокової дебіторської заборгованості на 6 143 тис. руб. або на 74,16%, а також за рахунок зменшення з неї покупців і замовників на 6131 тис. руб. або на 78,76%.
Повільно реалізовані активи збільшилися на 11757 тис. руб. або в 13,32 рази (на 1232,39%), за рахунок збільшення дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, на 3776 тис. руб., а також за рахунок збільшення запасів на 7981 тис. руб. або на 836,58% (у 9,36 разів).
У підсумку ліквідність активів знизилася за рахунок зменшення швидко реалізованих активів і збільшення, повільно реалізованих активів, тобто можна сказати про те, що здатність перетворення на гроші низька.
Таблиця 3. Аналіз складу і структури оборотних коштів за 2010 р, тис. руб.
Група Об.ср.На початок годаУд. вага в загальній сумі Об.ср.,% На кінець годаУд. вага в загальній сумі Об.ср.,% Зміни в Уд. весахАбсолютние отклоненія1.Мат. Об.ср. (запаси) з НДС17824,48970035,84 + 31,36 + 79182.Дебіторская заборгованість (кошти в розрахунках) 828320,8221407,91-12,91-61433.Краткосрочние фінансові вложенія2710068,11800029,56-38,55-191004.Денежние средства26266,59722826,7 + 20,11 + 46025.Общая сума Об.ср.3979110027068100- - 12723
З даної таблиці видно, що вартість оборотних коштів на кінець періоду зменшилася на 12723 тис. руб., на це вплинули наступні фактори:
збільшення запасів на 7918 тис. руб., частка в загальній сумі оборотних коштів збільшилася на 31,36...
