рого значний мірою поклади ОБСЯГИ перевіркі, ее Особливостігри ТОЩО. Тестування внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій винне дати інформацію (або спростуваті ее) про том, что на підприємстві:
несумісні обов'язки розподілені;
касові операции здійснюються у відповідності з чіннім законодавством;
Збереження Копійчаної коштів ЗАБЕЗПЕЧЕННЯМ належности чином;
касові операции належности чином контролюються.
Безготівкові операции здійснюються у відповідності з чіннім законодавством;
усі операции витрачання Копійчаної коштів Із рахунків у банках санкціоновані відповідною особою;
усі Безготівкові операции відображаються в обліку;
усі бартерні операции відповідають поважної законодавству и санкціоновані відповідальною особою.
З цією метою аудитор вівчає Такі питання:
наявність на підприємстві налагодженої системи проведення Раптовий перевірок каси з повним перерахуванням грошової готівкі и перевіркою других цінностей, Які знаходяться в касі;
наявність на підприємстві наказу керівника, Який встановлює періодічність перевірок;
наявність ознакой формального проведення перевірок каси: призначення в КОМІСІЇ по проведенню перевірок Постійно одних и тихий же осіб, відсутність робочих запісів ревізійної КОМІСІЇ, что додаються до акту, Які свідчать про перерахування банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них и Заздалегідь готовится та ін .;
Надання права підпісу прибуткових и видаткових касових ордерів іншім особам, крім головного бухгалтера и керівника підприємства, що не відображене в розпорядженя керівника підприємства;
формальне проведення перевірок каси при зміні (звільненні) Касирів;
відсутність у штаті касира, коли ЦІ Функції покладені на облікового робітника без письмовий Розпорядження керівника підприємства;
наявність договорів про повну матеріальну відповідальність з касиром;
! застосування на підприємстві РРО та Внутрішній контроль за їх використанн. Відповідальність за Дотримання порядку ведення касових операцій покладається на керівника підприємств, головного бухгалтера и касира [3, с. 254].
Оцінюючі систему внутрішнього контролю і системи обліку слід пам ятати, что більшість розрахунків здійснюється через банк, тому слід ретельно перевіріті Цю систему, дере чем довіряті Їй.
При проведенні ОЦІНКИ системи внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор вікорістовує Різні процедури, одна з якіх опитування. Така процедура допомагає віявіті слабкі сторін у сістемі контролю. Наприклад: результати опитування могут віявіті, что касир НЕ знає, чи є на підприємстві наказ про раптові ревізії каси, або керівництво Опис не звернули уваги на укладання договору про повну матеріальну відповідальність з касиром. Такоже розбіжності у відповідях на одні запитання аудитора вкажуть на слабкі Сторони внутрішнього контролю.
Крим того, віявіті слабкі міста, зони ризико допомагає Вивчення АКТІВ перевіркі Дотримання порядку ведення операцій з грошовими Кошта Контролюючим органами.
За необхідністю аудитор может брати доля в інвентаризації готівкі в касі, но только як спостерігач. Процедури проводяться в тому ж порядку что и Контролюючим органами, но здебільшого вібірково, для встановлення суттєвіх відхілень, Які вплівають на об'єктивність звітніх даних.
суцільна перевірка проводитися Із замовлення клієнта або при очень нізькій оцінці системи внутрішнього контролю.
Результати Вивчення та ОЦІНКИ системи внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій оформлюються в робочому документі, зразок которого наведено в Додатках 1 «Тест внутрішнього контрою готівково-розрахункових операцій».
Що стосується аудиту Копійчаної коштів на поточних Рахунка банку, на ознайомчому етапі необходимо Встановити, Які рахунки відкриті та в якіх банку, ознайомітісь Із договорами на банківське обслуговування, з депозитного договору, Встановити наявність Копійчаної коштів на момент перевіркі.
Інформацію про наявність рахунків у банку слід відобразіті у робочому документі, зразок которого наведено в Додатках 2.
На подалі етапі необходимо оцініті систему внутрішнього контролю и бухгалтерського обліку, зразок тесу внутрішнього контролю руху Копійчаної коштів на Рахунка банку наведено в Додатках 3.
Тестування надає змогу оцініті систему внутрішнього контролю и бухгалтерського обліку, Встановити Ризик контролю и обліку, та Ризик НЕ Виявлення. При низьких Рівні ризико НЕ Виявлення аудитор может покласть на результати роботи суб єктів внутрішнього контролю и Зменшити Кількість аудиторських процедур, при високій - Кількість аудиторськи...
