і не складаються. Облік матеріальних цінностей ведеться тільки в грошовому вираженні в розрізі груп, субрахунків і балансових рахунків обліку матеріальних цінностей. Співробітник, провідний облік по даному складу або підрозділу, перевіряє первинні документи, прийняті від матеріально відповідальних осіб, звіряє первинні документи із записами в складських картках, встановлює правильність виведених залишків і підтверджує це своїм підписом.
Кількісні залишки матеріальних цінностей на підставі карток або книг складського обліку по кожному номенклатурному номеру переносяться в сальдову відомість або книгу співробітником бухгалтерії або завідувачем складом. На підставі підсумків сальдових відомостей складається зведена сальдова відомість за групами матеріалів, субрахунками, синтетичними рахунками обліку матеріальних цінностей, а також по складах і підрозділам в цілому. Дані сальдових відомостей і зведених сальдових відомостей повинні щомісяця звірятися з даними синтетичного обліку.
В організаціях одночасно можуть застосовуватися обидва методи, тобто на одних складах і підрозділах облік може вестися із застосуванням оборотних відомостей, на інших - сальдовий метод.
Сортовий метод обліку на складах застосовується, якщо зберігання матеріальних цінностей організовано по найменуванню і сортам без урахування часу їх надходження та ціни придбання. При цьому матеріально відповідальні особи на кожну номенклатуру цінностей вводять нову картку складського обліку. Номенклатури в даному випадку розрізняються не тільки за типом і марці товару, а й по сорту, одиниці виміру, кольором і іншим характеристикам.
Картки складського обліку відкриваються на рік. Постачальницько-збутова служба, що відкриває картку, вказує в ній номер складу, повне найменування матеріальних цінностей, сорт, марку, розмір, номенклатурний номер, одиницю виміру, облікову ціну та інші необхідні реквізити. Слід врахувати, що на кожен номенклатурний номер відкривається окрема картка складського обліку. Картки реєструються бухгалтерією в спеціальному реєстрі, при цьому вказується її номер і ставиться віза працівника бухгалтерії.
Завідуючий складом або комірник отримує картки складського обліку під розписку в реєстрі і заповнює в них реквізити, що характеризують місця зберігання матеріальних цінностей.
Коли перший аркуш картки заповнений, відкриваються другий і наступний аркуші цієї ж картки, в яких відображається рух матеріальних цінностей. Листи нумеруються і скріплюються.
При використанні сортового методу обліку економно використовується складська площа, можливо більш оперативне управління залишками матеріальних цінностей, разом з тим важко розрізнити матеріальні цінності одного сорти, що мають при вступі різні ціни. При сортовому методі обліку вибір цінностей для реалізації здійснюється довільно. Причому для оцінки запасів можливе використання методів: за середньою ціною, ціною одиниці запасів, ФІФО (за цінами перших закупівель), ЛІФО (за цінами останніх закупівель).
Записи в картку складського обліку робляться на підставі будь-якого первинного облікового документа (прибуткового чи видаткового ордера) або накопичувальних відомостей (при великому обсязі записів). На складах з невеликим асортиментом і незначною кількістю операцій матеріально відповідальні особи можуть вести облік безпосередньо в товарному звіті (при цьому картки складського обліку та складські книги не ведуться).
Партійний метод обліку. Облік матеріальних цінностей партійним методом ведеться в такому ж порядку, що і сортовим методом, але окремо по кожній партії матеріальних цінностей.
Даний метод повинен одночасно застосовуватися і на складі, і в бухгалтерії. При використанні партійного методу обліку кожна партія матеріальних цінностей на складі зберігається окремо. Партією вважається однорідний товар, що надійшов по одному транспортному документу. Товари, доставлені одним видом транспорту (в одній автоколоні, одному залізничному вагоні, на одному судні, однією баржі), незалежно від кількості транспортних документів (залізничних, водних накладних, коносаментів тощо), а також товари одного найменування, що надійшли одночасно по декількох транспортним документам одного постачальника без розбіжностей по кількості і якості, можна вважати однією партією.
Кожну партію реєструють у журналі надійшли матеріальних цінностей, причому порядковий номер є одночасно номером цієї партії і вказується у видаткових документах поруч з найменуванням цінностей, відпущених з даної партії.
На кожну партію матеріально відповідальна особа оформляє партійну карту у двох примірниках: один - для складу, інший - для бухгалтерії. Форми партійних карт і порядок занесення в них інформації залежать від ...
