/p>
Таким чином, даним організаціям слід стати на облік у позабюджетних фондах, сплачувати внески і подавати звітність до фондів за місцем знаходження відокремленого підрозділу.
Якщо відокремлений підрозділ не відповідає хоча б одній із зазначених умов, то страхові внески повинна розраховувати та сплачувати головна організація по всім працівникам в цілому. Відповідно здавати звітність по них також слід тільки за місцем знаходження організації.
3. Завдання № 1
Організація, яка є суб'єктом малого підприємництва і виробляє будівельні матеріали, застосовує касовий метод визнання доходів і витрат. У звітному періоді організація отримала виручку від реалізації продукції в сумі 2500 тис. Руб., А також здійснила такі витрати:
закуплено сировину на суму 1200 тис. руб., яке списано у виробництво на 1100 тис.руб;
витрати на транспортування працівників на базу відпочинку - 60 тис. руб.;
штраф за псування зелених насаджень на прилеглій території - 40тис. руб;
витрати на оплату праці - 300 тис. руб.
Дохід організації від здачі власного приміщення в оренду склав 300 тис.руб. Визначте зобов'язання організації з податку на прибуток.
Рішення:
Розберемо доходи організації:
+ 300=2800/1,18 (ПДВ)=2372,88тис. руб., де сума в 300 тис.руб. є позареалізаційних доходів організації;
Тепер розберемо витрати організації:
/1,18 (ПДВ)=932,2тис.руб.
, 2 + 300=1232,2 тис.руб., при цьому ми не враховуємо витрати на транспортування працівників на базу відпочинку і, штраф за псування зелених насаджень та різницю в сумі закупленого і невикористаного у виробництві сировини в 100 тис.руб.
Податкова база:
, 88-1232,2=1140,68тис.руб.
При тому, що ставка податку на прибуток 20% сума податку до перерахування складе:
, 68 * 0,2=228,14 тис.руб.
4. Завдання № 6
Організація створює резерв по сумнівних боргах. За результатами інвентаризації дебіторської заборгованості сумнівна заборгованість склала 240 тис.руб., В тому числі:
заборгованість з терміном виникнення понад 90 днів - 50000руб.;
заборгованість з терміном виникнення від 45 до 90 днів - 70000руб.
заборгованість з терміном виникнення менш 45 днів - 120 000 руб.
У звітному періоді за рахунок резерву була списана безнадійна заборгованість на суму 50000 руб. Визначте суму резерву по сумнівних боргах на початок наступного звітного періоду.
Рішення:
Уявімо вихідні дані у вигляді таблиці:
Таблиця 1.Резерв по сумнівних боргах.
Термін виникнення сумнівної задолженностіСумма, у%, в якій заборгованість включається до резервСумма, в якій заборгованість включається в резерв, руб.Более 90 дней100% - 50000=0050000=00От 45 до 90 дней50% - 70000= 0035000=00Менее 45 днейНе збільшує суму резерву - 120000=00-Разом в резерві: 85000=00
При списанні у звітному періоді за рахунок резерву безнадійна заборгованість: 85000-50000=35000 руб., тобто на початок наступного періоду резерв становить 35000=00 руб.
Список використаної літератури
1.Налог і оподаткування/під ред. Чорниця Д.Г., 2-е видання-М: Юніті, 2010.- 366 с.
.Налоговий кодекс Російської Федерації. Частина друга. Федеральний закон від 05.08.2000 № 117-ФЗ. (ред. Від 30.12.2012)
.Н.Г.Дмітріева, Д.Б. Дмитрієв Податки й оподатковування: Учебнік.ізд. 5-е пров. і доп., Ростов-на-Дону: Фенікс, +2009.- 448 с.
.Налоговое право: курс лекцій./під ред. Д.В.Тютін. Консультант Плюс
