У рядку "Податкова база (З початку року)" вказується сума підлягає оподаткуванню доходу, отриманого працівником, підрахована наростаючим підсумком з початку року. Цей показник щомісяця обчислюється як різниця показників "Загальна сума доходів за мінусом відрахувань (З початку року)" і "Стандартні податкові відрахування (Загальна сума з початку року)" (додаток Л). p align="justify"> За значеннями у підсумковому рядку визначається загальний борг з податку за організацією як різниця загальної суми обчисленого податку і загальної суми утриманого та переданого на стягнення податку.
Відомості про доходи фізичних осіб на паперових носіях заповнюються за формою N 2-ПДФО "Довідка про доходи фізичної особи" (довідка). У довідці відображаються відомості про доходи, виплачені працівникам ТОВ В«Арт-БудВ» - джерелом доходу фізичній особі, сумах вирахувань, сумах обчисленого й утриманого організацією ПДФО. p align="justify"> ПДФО розраховується в кінці того місяця, за який були нараховані доходи [2], а утримують суму податку, коли видають працівникові гроші [3]. Дата фактичного отримання доходу - це день, в який необхідно обчислити податок. Для різних видів доходів він визначається по-різному (додаток М). p align="justify"> Нараховані суми податку відображаються за кредитом субрахунка 68.1 в кореспонденції з дебетом 70. При фактичному перерахуванні нарахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету на суму платежу проводиться списання врахованих на субрахунку 68.1 сум утриманого податку в кореспонденції з рахунком 51 (Дт 68.1 Кт 51). p align="justify"> Відповідно до Податкового кодексу РФ податок на доходи фізичних осіб не потрібно утримувати з добових, що не перевищують "норм, встановлених відповідно до чинного законодавства". Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб інших витрат у відрядженні наведений у додатку Н.
Податок на додану вартість
Відповідно до ст. 146 частини другої Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);
) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Таким чином, у загальному випадку у ТОВ В«Арт-БудВ» об'єктами оподаткування є обсяг виконаних будівельно-монтажних робіт, прийнятих замовником за договірними цінами. У бухгалтерському обліку факт здачі замовнику виконаних робіт і нарахування ПДВ відображається наступним чином: Дт 62 Кт 90/"Виручка" на суму договірної вартості виконаних будівельно-монтажних робіт. p align="justify"> Дт 90/"Собівартість продажів" Кт 20 на суму собівартості виконаних будівельно-монтажних робіт.
При цьому в дебет 20 можуть акумулюватися як власні витрати підрядника, так і витрати по оплаті робіт і послуг сторонніх організацій, використаних при виконанні робіт з будівництва та монтажу: Дт 90/"ПДВ" Кредит 68 на суму ПДВ за договірною вартістю зданих замовнику робіт.
При цьому ТОВ В«Арт-БудВ» здійснює податкові відрахування по ПДВ у загальному порядку. Основні відрахування при виконанні будівельних робіт проводяться по матеріально-виробничих запасах, використаним при виробництві робіт. За матеріалами, придбаним і використаним використовується загальний принцип здійснення податкових вирахувань - сума ПДВ, пред'явленого постачальником матеріально-виробничих запасів, приймається до відрахування після їх оприбуткування (за обов'язкової наявності рахунку-фактури). Іни ми словами, використовується рахунок 10 "Матеріали", а на рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" виділяється ПДВ. p align="justify"> У тому випадку, коли організація використовує матеріали поставки замовника на давальницьких умовах (без переходу права власності на матеріали до підрядника) для виконання будівельно-монтажних робіт, в цьому випадку при передачі замовником матеріальних цінностей на давальницьких умовах підрядної організації для будівництва об'єкта вартість таких матеріальних цінностей в обсяг виконаних робіт, оподатковуваний ПДВ, у підрядника не включається. При цьому замовник при наявності рахунку-фактури зможе п...
