дприємства до бюджету Відображається на субрахунками 641 «Розрахунки за податку» (відповідному аналітичному Рахунку). Тому Назву субрахунками 643 «Податкові зобов язання» слід Сменить на «Податкові розрахунки з податкових зобов язань», акцентувавші Рамус, что ВІН вікорістовується тимчасово и у випадка Здійснення передоплат.
Датою Виникнення податкового кредиту з ПДВ є дата події, что відбулася Ранее:
дата списання коштів з банківського Рахунку платника податку;
дата отримання платником податку товарів (услуг), что підтверджено Податкова накладна.
Відображення податкового кредиту на Рахунка бухгалтерського обліку показано в табл. 3.2.
Таблиця 3.2.
Облік податкового кредиту з ПДВ
Зміст господарської операціїКореспонденція рахунківСума, грн.Облікові регістріДКІ. Перша Подія - списання коштів з банківського Рахунку (передоплатаПерераховано Грошові кошти в рахунок передоплат постачальнику за матеріалі3713114800Ж.1Відображено торбу податкового кредиту (за наявності податкової накладної) 641644800Ж.3Опрібутковано матеріали від постачальніка2016314000Ж.3Відображено податкові розрахунки за ПДВ644631800Ж.3Здійснено Взаємозалік за рахункамі6313714800Ж.3Перша Подія -Отримання матеріалів від постачальнікаОпрібутковано матеріали від постачальніка2016314000Ж.3Відображено торбу податкового кредиту (за наявності податкової накладної) 641631800Ж.3Перераховано заборгованість з потокового рахунку6313114800Ж.1
Облік податкового кредиту при настанні Першої події - передоплат за товари, роботи, послуги здійснюється за помощью субрахунками 644 «Податковий кредит». На цьом субрахунками ведеться облік суми ПДВ, на якові предприятие Набуль право Зменшити Податкове зобов язання.
При цьом субрахунок є активний І, як видно з табліці, кредітові обороти на ньом вінікають Ранее за дебетові.
Если на момент складання Фінансової звітності НЕ отрімані товари (послуги), то сума податкового кредиту, підтвердженого податковими накладними, буде відображатіся в пасіві Балансу за статью «Інші Поточні зобов язання». У тій же година Фактично ніякіх зобов язань у підприємства НЕ вінікає. За ціх умів слід Сменить Назву субрахунками 644 «Податковий кредит» на «Податкові розрахунки з податкового кредиту».
. ОБЛІК СПЛАТ ПДВ
Для Здійснення достовірного обліку ПДВ та патенти чітко візначітіся з про єктом оподаткування, Яким согласно з ПКУ є операции платників:
Постачання товарів, місце постачання якіх розташоване на мітній территории України, у т.ч. Операції з передачі права власності за на про єкт застави Позичальника (кредитору), на товари, что передаються на условиях товарного кредиту, а такоже з передачі про єкта фінансового лізінгу в Користування лізингоотримувачу (Орендарем);
постачання услуг, місце постачання якіх розташоване на мітній территории України;
ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режімі експорт або реекспорт;
постачання услуг з міжнародних перевезень пасажирів и багажу та вантажу залізнічнім, автомобільнім, МОРСЬКИЙ и річковім та авіаційнім транспортом.
Головна проблема, яка вінікає при відображенні ПДВ в бухгалтерському обліку пов язана з тім, что правило Першої події, Пожалуйста вікорістовується для визначення ПДВ НЕ співпадає з моментом Визнання доходів та витрат в бухгалтерському обліку.
Бухгалтерський облік податкових зобов язань покладів від дати їх Виникнення, Якою є дата Першої з подій, что стало Ранее:
дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (услуг), что підлягають ПОСТАЧАННЯ, а в разі постачання товарів (послуг) за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку , в разі відсутності подобной - дата інкасації готівкі у банківській установі, что Обслуговує платника податку;
дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення вантажної митної декларації, что засвідчує факт перетінання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, что засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, візначається як Різниця между сумою податкового зобов язання звітного (податкового) ПЕРІОДУ та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) ПЕРІОДУ.
Облік СПЛАТ (бюджетного відшкодування) ПДВ здійснюється відповідно до табл. 4.1.
Слід відзначіті, что ...
