стаючим підсумком з початку року.
Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового періоду) на основі даних податкового обліку.
Якщо у звітному періоді отримано збиток, то в даному звітному періоді податкова база визнається рівною нулю.
Для визначення суми прибутку, що підлягає оподаткуванню, ми маємо право виключити з податкової бази суму збитку, що підлягає перенесенню на майбутнє в порядку, передбаченому статтею 183 НК РФ у розмірі 100% за 10 попередніх років.
Порядок обчислення податку на прибуток:
. Нарахування авансових платежів з податку на прибуток і платежів по пересчетам з цього податку з фактичної прибутку відображається в бух. обліку проводкою:
Д 99 «Прибутки та збитки» субрахунок «Платежі до бюджету податку на прибуток»
До 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
. Перерахування авансових платежів з податку на прибуток і платежів по пересчетам з цього податку з фактичного прибутку до бюджету відображається проводкою:
Д 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок «Податок на прибуток»
До 51 «Розрахункові рахунки»
Організації за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу на основі фактично одержаного прибутку за попередній квартал, розрахованої наростаючим підсумком з початку року, і ставки податку на прибуток. Фірми повинні щомісяця, не пізніше 28 числа перераховувати авансові платежі в розмірі однієї третини суми податку, сплаченої за попередній квартал.
1.3 Облік регіональних податків і зборів
До регіональних податків і зборів відносять:
· Податок на майно організацій (Глава 30);
· Податок на гральний бізнес (Глава 29);
· Транспортний податок (Глава 28).
Податок на майно організацій
Податку на майно присвячена Глава 30 Податкового кодексу Російської Федерації.
Цей податок набув чинності з 01 січня 2004 року.
Платниками податку на майно є:
Організації, що мають майно, визнане об'єктом оподаткування згідно зі статтею 374 цього Кодексу.
Від сплати податку звільняються:
Організації, які застосовують спеціальні режими оподаткування (ССО, ЕНВД і ін.).
Нововведенням з податку на майно з 2013 року є об'єкт оподаткування: всі рухомі основні кошти податком на майно більше не обкладаються (ст. 374 НК, Федеральний закон №202-ФЗ від 29 листопада 2012 року). До них відносяться всі нестаціонарні основні засоби: автомобілі, офісні меблі та техніка, обладнання.
Оподатковується вартість майна, що перебуває на балансі
Організації.
Податкова база з податку на майно - це середньорічна вартість майна за підсумками I кварталу, першого півріччя, дев'яти місяців і всього року.
Ставка податку дорівнює 2,2%. (Стаття 369)
Облік розрахунків організацій з бюджетом (крім банків) з податку на майно організацій ведеться на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» на окремому субрахунку «Розрахунки з податку на майно».
Приклад розрахунку податку на майно:
Сума авансу=Середньорічна вартість майна за звітний період? 2. 2%? 4
Сума податку за рік=Середньорічна вартість майна? 2. 2%
. Авансовий платіж за перші квартал: 230000 + 242500 + 214800 + 319000=1006300: 4=251 575? 2. 2%: 4=1 384 р.
. Авансовий платіж за півріччя:
+ 245700 + 317400 + 317400=1886800: 7=269543? 2. 2%: 4=тисяча чотиреста вісімдесят-три р.
. Авансові платежі за 9 місяців:
1886800 + 319400 + 328000 + 167400=2701600: 10=270 160? 2. 2%: 4=+1486 р.
. Авансові платежі за рік:
+ 254930 + 200000 + 21100 0=3367530: 13=259 041? 2. 2%=5699 р.
. Четвертий квартал:
- (1384 + 1483 + 1486)=5699-4353=1346 р.
. Нарахування податку за 2012:
Д 91 «Інші доходи і витрати» К 68 субрахунок «Розрахунки з податку на майно»=+1346 р.
. Сплата податку за 2012:
Д 68/«Розрахунки з податку на майно» До 51 «Розрахунковий рахунок»=1346 р.
...
