ичайного податку з продажів тим, що він збільшується зі зростанням доходу торговця, він не застосовується по відношенню до споживача. Арканзас - ставка податку з продажів - 6% плюс додаткові місцеві податки. У Каліфорнії податкова ставка становить 7,25% (на рівні штату), і місцеві додаткові податки можуть досягати до 8,75%. У Каліфорнії податок з продажів і податок на користування стягується Управлінням у справах стабілізації. У містах, округах і особливих районах може накладатися (після схвалення голосуючими) додатковий податок, що становить до 0,125%.
У результаті ставка податку з продажів варіюється від 7,25% (в областях, де немає додаткових податків) до 8,75% (у містах Авалон, Санта Саталіна, Айленд та інші). У Флориді податок з продажів дорівнює 6%. Податком оподатковуються продаються або видаються напрокат товари, а також надання деяких видів послуг, як наприклад, боротьба з шкідниками, прибирання, послуги з надання захисту.
Існують також товари і послуги, на які дія даного виду податку не поширюється. Щороку під час деяких днів даний податок скасовується, наприклад, в день знову в школу встановлюються певні ціни на одяг, книги і шкільне приладдя. У Нью-Йорку податок з продажів складає 4%. У всіх районах і в деяких містах існують місцеві податки, які варіюються від 3 до 5,5% .Техас - 6,25%, але місцева влада може також збільшити податок від 2 до 8, 25% .В Вашингтоні - 6,5% , податком не обкладаються продукти харчування.
Додаткові місцеві податки можуть варіюватися від 0,5% до 2,4% .У загальному, розмір податку сильно варіюється залежно від штату, часто комбінується кілька податків з продажу, встановлених на різних рівнях.
Податкові системи, в яких застосовується податок з продажів, часто сприяють економічному зростанню, зростанню заощаджень та інвестицій. Економісти організації економічного співробітництва і розвитку (англ. Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) вивчили вплив різних типів податків на економічне зростання розвинених країн у межах OECD і з'ясували, що податки з продажів є одним з найменш шкідливих податків для економічного зростання.
Деякі економісти вважають, що податок з продажів є застарілим в сучасному світі, оскільки є великим податковим тягарем для осіб з низькими доходами, ніж осіб з високими доходами. Однак цей негативний ефект податку з продажів міг бути відвернений, наприклад, звільненням від його сплати з деяких товарів першої необхідності, таких як їжа, одяг і ліки.
При аналізі системи справляння ПДВ в кожній конкретній країні важливо враховувати не тільки рівень стандартних ставок податку, але і ряд інших факторів, що впливають на величину фактичних надходжень. Серед таких факторів: наявність знижених ставок щодо окремих груп товарів і послуг, звільнень від податку ряду операцій і спеціальних податкових режимів, загальна ефективність адміністрування податку.
В умовах пошуку країнами способів мобілізації додаткових доходів бюджетів підвищення стандартних ставок ПДВ є далеко не єдиним інструментом, особливо для країн з відносно високою ставкою. У таких випадках додаткові можливості підвищення ефективності ПДВ для бюджетів пов'язані з розширенням податкової бази, у тому числі шляхом обмеження застосування знижених ставок податку і звільнень, поліпшення податкового адміністрування. Так, з 2007 року ряд країн в якості запобіжного розширення податкової бази скасували знижені ставки з ПДВ щодо окремих видів товарів і послуг, переглянули політику звільнення ряду операцій.
Досвід західних держав оподаткування доданої вартості цілком застосовний в сучасних умовах Росії, якщо його не сліпо копіювати, а переймати краще, застосовуючи до конкретних особливостей економіки РФ.
. 2 Місце і роль податку на додану вартість у податковій системі Російської Федерації
В даний час в Росії ведеться багато дискусій навколо особливостей застосування ПДВ. Розглядають питання зниження ставок, скасування, зміни адміністрування і багато інших, що в цілому свідчить про існування ряду невирішених проблем пов'язаних з даним податком.
Відповідно до Податкового кодексу РФ, податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
) об'єкт оподаткування;
) податкова база;
) податковий період;
) податкова ставка;
) порядок обчислення податку;
) порядок та строки сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використа...
