систему оподаткування та здійснює інші види підприємницької діяльності, щодо яких їм застосовується інший режим оподаткування, він зобов'язаний вести облік майна, зобов'язань і господарських операцій відповідно до порядку, встановленого в рамках відповідного режиму оподаткування.
податковий режим патентний підприємництво
2. Порівняння ПСН з іншими податковими режимами
. 1 Порівняльний аналіз основних елементів ПНС і УСНО
З 1 січня 2013 року УСН на основі патенту скасована. На її зміну прийшов новий режим - патентна система оподаткування (ПСН). І хоча суть патенту залишилася колишньою, в ПСН є багато нововведень. Частина з них роблять цей спецрежим привабливим. Наприклад, відсутність звітів і декларацій (достатньо тільки вести спеціальну Книгу обліку доходів), заздалегідь відома величина податкових платежів, є можливість не застосовувати ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ lt; # justify raquo ; gt; У наведеному нижче матеріалі порівнюється ССО з об'єктом доходи і патент
Схожість УСН і патенту
При обох спецрежими не потрібно вести бухоблік, так як для підприємців він не обов'язковий, а всі доходи потрібно відображати в Книзі обліку. Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н lt; # justify gt; Відмінності УСН і ПСН
Ключова відмінність ССО від патенту полягає в порядку нарахування та заліку страхових внесків. Так, підприємець на ССО, що розраховує єдиний податок з доходів, може щоквартально зменшувати податок на нараховані та сплачені за цей період за себе і за своїх працівників страхові внески (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ lt; # justify gt ;. 2 Порівняльний аналіз основних елементів ПНС і ЕНВД
До основних переваг ПСН перед системою ЕНВД слід віднести:
. При ПСН, як уже було сказано, не подаються декларації (при ЕНВД щокварталу).
. При ЕНВД виникає необхідність розрахунку (за певним алгоритмом) податку до сплати, обліку для цього змін входять у форму множників (базова прибутковість, величина фізичного показника, коригуючі коефіцієнти К1 і К2). При ПСН - платник податків отримує на руки свідоцтво з уже розрахованим податком, із зазначенням термінів його сплати.
. Наслідком попереднього пункту є більш висока ймовірність виникнення спорів з податковими органами при застосуванні індивідуальним підприємцем ЕНВД, зокрема щодо правильності розрахунку фізичного показника (наприклад, площі торгового залу і або площі залу обслуговування відвідувачів).
Мінусами патенту перед ЕНВД є:
. Явна різниця по чисельності співробітників. ПСН - 15 осіб, ЕНВД - 100 чоловік.
. Можливість відняти від суми ЕНВД сплачені страхові внески до фондів за себе і працівників, що не дозволяє зробити патентна система.
. ЕНВД більше прив'язаний до фактичних масштабами діяльності організації (так як у формулі цього податку присутня фізична показників) і, в ряді випадків, є більш справедливим податком.
. У розрахунку ЕНВД бере участь коригуючий коефіцієнт К2, що враховує територіальні особливості ведення підприємницької діяльності. ПСН не дає таких пільг, так як вводиться на території окремого регіону і не передбачає диференціації для великих міст і невеликих селищ одного і того ж регіону.
Результати порівняння чистого доходу і податкового навантаження (суми ЕНВД і патенту) діяльності індивідуального підприємця по різних регіонах ЦФО представлені на малюнках 2 і 3. Тенденція по регіонах Центрального федерального округу така: величина чистого доходу при застосуванні патенту виявилася трохи вище, але оскільки суб'єкти своїми законами встановили різні суми потенційного можливого доходу за патентом, то і зростання чистого доходу також вийшов різний: мінімальний в Орлі - 1,8%, максимальний в Липецьку - 5,5%, а в Бєлгороді без зміни ( Додаток 2)
Таким чином, якщо сьогодні порівнювати ЕНВД і патент, то по сумі податку патентна система має явну перевагу. Крім того, ведення обліку на патенті набагато простіше. Не потрібно кожен квартал подавати декларацію, проводити розрахунки з податку, сперечатися з перевіряючими про чисельність працівників тощо Просто купується патент і все. Зручний патент і ІП з сезонним характером діяльності, не доведеться на якийсь час «затишшя» зніматися з обліку. Але є й мінуси. З фінансової точки зору це звичайно виходить вигідно, однак патент підійде далеко не всім. Багато чого буде залежати від рішення місцевої влади, яким проект надає досить широкі повноваження, у тому числі по ціновій політиці.
3. Переваги та недоліки
. 1 Переваги патентної системи оподаткування
