отриманих у календарному році, як у грошовій, так і в натуральній формі. Це, наприклад, заробітна плата і преміальні виплати, доходи від продажу майна, гонорари за інтелектуальну діяльність, подарунки і виграші. Винятки становлять доходи, що не обкладаються податком.
Платники податків:
1. Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ,
. Фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ і не є податковими резидентами РФ.
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування в РФ не переривається на періоди виїзду за кордон на термін менше 6 місяців для лікування або навчання.
Незалежно від фактичного часу знаходження в РФ податковими резидентами визнаються російські військовослужбовці, співробітники органів державної влади та місцевого самоврядування, що працюють за межі РФ.
Об'єкт оподаткування:
Дохід, отриманий платниками податків:
. від джерел у РФ або за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ;
. від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ. Ряд доходів не підлягає оподаткуванню ПДФО.
Податкова база:
Податкова база - всі доходи платника податку, отримані в грошовій та в натуральній формах, і доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
1. Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база - грошовий вираз доходів, зменшених на суму податкових відрахувань.
2. Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, податкова база - грошовий вираз доходів, при цьому податкові відрахування не застосовуються.
Податковий період: календарний рік
Податкові відрахування:
1. Стандартні податкові відрахування;
2. Соціальні податкові відрахування;
. Майнові податкові відрахування;
4. Професійні податкові відрахування;
Податкові ставки:
1. 13% , якщо інше не передбачено нижче
2. 35% щодо доходів:
o вартості виграшів та призів, в частині перевищує 2000 рублів;
o страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення встановлених розмірів
o процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті
o суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення встановлених розмірів
3. 30% щодо доходів, одержуваних нерезидентами РФ.
4. 9% щодо доходів
o від пайової участі, отриманих у вигляді дивідендів
вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, доходам засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі.
Обчислення податку:
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, які відноситься до відповідного податкового періоду.
Сплата податку та звітність:
Податкові агенти перераховують суми податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу або дня перерахування доходу на рахунок платника податків у банку.
Окремі категорії фізичних осіб сплачують податок за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом. При цьому авансові платежі сплачуються такими платниками податку на підставі податкових повідомлень:
· за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі 1/2 річної суми авансових платежів
· за липень...
