про обчислених та сплачені суми авансових платежів страхувальник відображає у розрахунку, подається до податкового органу не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним (I квартал, півріччя, дев'ять місяців).
Федеральна податкова служба вважає, що платник податків має право зменшити суми податку лише на фактично сплачені суми страхових внесків (в межах тих сум, які обчислені (підлягають сплаті) за податковий (звітний) період) на дату сплати авансових платежів з податку за звітні періоди або на дату подання податкової декларації за податковий період.
Оскільки податок при спрощеній системі обчислюється наростаючим підсумком, суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, які платник податків сплачує після строку сплати авансового платежу за ССО за минулий звітний період, можуть бути враховані при обчисленні податку (авансових платежів по ньому) за податковий період (Наступні звітні періоди поточного року). Ці суми включаються до декларації з податку за податковий період.
На суми страхових внесків, сплачені за той же рік вже після подання річної податкової декларації з "спрощенці", платники податків можуть уточнити свої податкові зобов'язання. Для цього необхідно подати до податкового органу уточнені декларації.
Існує й інша думка. Мінфін Росії в листі від 05.02.2009 № 03-11-06/2/16 зазначив, що при розрахунку податку при "спрощенці" за I квартал року враховуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, сплачені у січні за грудень минулого року. Страхові внески за червень, сплачені у липні, платники податків мають право врахувати за підсумками дев'яти місяців. Такий висновок грунтується на п. 2 ст. 346.17 НК РФ, згідно з яким витратами платника податків визнаються витрати після фактичної оплати.
Глава 3. Удосконалення оподаткування доходів фізичних осіб
У частині оподаткування податком на доходи фізичних осіб в довгостроковій перспективі буде збережена податкова ставка в розмірі 13%. Таке рішення підтверджено Бюджетним посланням Президента РФ Федеральним Зборам. p> З метою реалізації демографічної політики з 2010 року заплановано збільшення розмірів податкових відрахувань з податку на доходи фізичних осіб, що надаються платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (батьки, в тому числі прийомні батьки, опікуни, піклувальники), з 600 до 800 рублів з одночасною відмовою від встановлення граничного розміру доходу, до досягнення якого надається даний відрахування.
Також з 2010 року буде збільшено граничний розмір доходу, до досягнення якого платник податків має право на застосування стандартного податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб, з 20000 рублів до 40000 рублів.
У зв'язку з введенням державної підтримки формування пенсійних накопичень з метою стимулювання сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії, починаючи з 2010 року будуть звільнятися від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та єдиним соціальним податком як внески на співфінансування формування пенсійних накопичень з боку держави, так і додаткові внески роботодавців, що сплачуються на користь застрахованої особи в порядку, визначеному Федеральним законом від 30 квітня 2008 р. № 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень ". Додаткові внески з боку роботодавців звільняються від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та єдиним соціальним податком у межах, встановлених для співфінансування з боку государства6. При цьому розмір соціальних податкових відрахувань збільшується зі 100 000 рублів до 120 000 рублів і буде включати витрати фізичної особи щодо сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.
Існуючі звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб передбачається з 2010 року розширити, зокрема, за рахунок включення сум компенсації частини батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують про сновним загальноосвітню програму дошкільної освіти.
У плановому періоді до 2010 року розглянуто питання про можливість надання податкового відрахування по сумах сплачених відсотків за освітніми кредитами. Останнім часом стали з'являтися спеціалізовані фінансові послуги (освітні кредити), які надаються платникам податків для здобуття вищої професійної освіти. Якщо моніторинг покаже активний розвиток подібних інструментів, то доцільно передбачити з 2010 - 2011 рр.. можливість надання податкового відрахування не тільки за витратами безпосередньо на навчання, а й за відсотками, сплаченими за освітніми кредитами.
Необхідно звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб сум, сплачених благодійними некомерційними організаціями на освітні цілі, в тому числі з дошкільної освіти, за певні категорії громадян...
