виявлення основних факторів, викликають зміни у фінансовому стані; прогноз основних тенденцій фінансового стану. Досягнення цих цілей досягається за допомогою різних методів і прийомів.
Класифікація методів і прийомів фінансового аналізу
Існують різні класифікації методів фінансового аналізу. Практика фінансового аналізу виробила основні правила читання (Методику аналізу) фінансових звітів. Серед можна виділити основні:
Горизонтальний аналіз (тимчасової) - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом.
Вертикальний аналіз (структурний) - визначення структури підсумкових фінансових показників, з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показника. За допомогою тренда ведеться перспективний прогнозний аналіз. p> Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин між окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності за окремими показниками фірми, визначення взаємозв'язку показників.
Порівняльний аналіз - це як внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми, підрозділів, цехів, так і міжгосподарський аналіз показників даної фірми з показниками конкурентів, з середньо галузевими та середніми господарськими даними.
1.2 Основні підходи до фінансового аналізу
Різні автори пропонують різні методики фінансового аналізу. Деталізація процедурної сторони методики фінансового аналізу залежить від поставлених цілей, а також різних факторів інформаційного, тимчасового, методичного і технічного забезпечення. Логіка аналітичної роботи передбачає її організацію у вигляді двухмодульной структури:
1. Експрес-аналіз фінансового стану,
2. Деталізований аналіз фінансового стану. p> В.В Ковлі розглядає експрес-аналіз фінансового стану організації.
Його метою є наочна і проста оцінка фінансового благополуччя і динаміки розвитку господарюючого суб'єкта. У процесі аналізу В.В. Ковальов пропонує розрахувати різні показники і доповнити їх методами, заснованими на досвіді і кваліфікації фахівця. Автор вважає, що експрес-аналіз доцільно виконувати в три етапи: підготовчий етап, попередній огляд фінансової звітності, економічне читання і аналіз звітності.
Мета першого етапу - прийняти рішення про доцільність аналізу фінансової звітності і переконатися в її готовності до читання. Тут проводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка звітності по формальних ознаками по суті: визначається наявність всіх необхідних форм і додатків, реквізитів і підписів, перевіряється правильність і ясність усіх звітних форм; перевіряються валюта балансу і всі проміжні підсумки.
Мета другого етапу - ознайомлення з пояснювальною запискою до балансом. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також якісні зміни в майновому і фінансовому становищі господарюючого суб'єкта.
Третій етап - основний в експрес-аналізі, його мета - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Такий аналіз проводиться з тим чи іншим ступенем деталізації в інтересах різних користувачів (таблиця 1).
Таблиця 1. Сукупність аналітичних показників для експрес-аналізу
Напрямок аналізу
Показники
1. Оцінка економічного потенціалу суб'єкта господарювання.
1.1. Оцінка майнового стану
Величина основних засобів та їх частка в загальній сумі активів. Коефіцієнт зносу основних засобів. Загальна сума госп яйственних коштів, що у розпорядженні організації.
1.2. Оцінка фінансового становища.
Величина власних коштів та їх частка в загальній сумі джерел. Коефіцієнт покриття (Загальний). Частка власних оборотних коштів у загальній їх сумі. Частка довгострокових позикових коштів у загальній сумі джерел. Коефіцієнт покриття запасів.
1.3. Наявність В«ХворихВ» статей у звітності. /Td>
Збитки. Позики і позики, не погашені в строк. Прострочена дебіторська та кредиторська заборгованість. Векселі видані (отримані) прострочені. /Td>
2. Оцінка результатів фінансово-господарської діяльності.
2.1. Оцінка прибутковості.
Прибуток. Рентабельність загальна. Рентабельність основної діяльності. /Td>
Продовження табл. 1
