бутку при застосуванні пільг. Так, пільги не повинні зменшувати фактичну суму податку, обчислену без їх урахування, більш ніж на 50%.
Загальноприйнята форма оплати податку на прибуток передбачає авансові платежі. Проте організації можуть перейти на щомісячну сплату податку виходячи з суми фактичного прибутку, отриманого за попередній місяць.
Податок на прибуток обчислюється на підставі річного бухгалтерського звіту не пізніше 15 березня наступного за звітним року. Сплата податкових платежів проводиться в десятиденний строк з дня, встановленого для надання бухгалтерського звіту.
Існують особливості оподаткування спільної діяльності (Просте товариство), некомерційних організацій і фондів, суб'єктів малого бізнесу, селянських і фермерських господарств, банків і страхових фірм, а також іноземних юридичних осіб. p> Податок на додану вартість - непрямий багатоступінчастий податок, обкладання яким охоплює товарообіг внутрішнього ринку і оборот, складається при здійсненні зовнішньоторговельних операцій.
Даний податок відіграє найбільш істотну роль у складі і непрямих податків, і дохідних джерел бюджету [1]. За період з 1994 по 1997 р. питома вага ПДВ у загальній сумі податкових надходжень до бюджету збільшився з 24,9 до 39,5%. Податкові платежі в 1999 р. розподілилися наступним чином: 85% ПДВ надходить до федерального бюджету, а 15 % - До бюджетів суб'єктів РФ. p> Платниками ПДВ є суб'єкти господарювання, що виробляють товари (роботи, послуги), і сфера роздрібної торгівлі, громадського харчування, аук-ційна торгівля.
Об'єкт оподаткування при сплаті ПДВ - виручка від реалізації. Існують дві ставки податку: стандартна (20%) і знижена (10%). Розрахункові ставки, застосовувані до суми реалізованих цінностей, яка містить ПДВ, визначаються таким чином: 16,67% (20-100:120) і 9,09% (10 • 100: 110).
Є ряд особливостей формування оподатковуваного ПДВ обороту з урахуванням застосовуваних цін, коли вони більше або менше фактичної собівартості, а також змісту фінансово-господарських операцій (наприклад, товарообмінні операції, безоплатна передача на сторону).
Звільняються від оподаткування ПДВ продаж деяких товарів, реалізація робіт і послуг та грошові внески. Зокрема, це:
а) товари на експорт, для користування іноземними представництвами, продукція шкільних їдалень і дитячих установ, бюджетні наукові дослідження, конфісковане майно, товари народних промис-лов та ін;
б) банківські, страхові і патентно-ліцензійні операції, послуги пасажирського транспорту, ритуальні послуги, послуги позавідомчої охорони і ін;
в) квартирна плата, митні та ліцензійні збори, платні медичні послуги, плата за утримання та навчання дітей у гуртках та секціях і ін
Для розрахунку ПДВ з 1 січня 1997 р. в податкове виробництво було введено застосування рахунків-фактур. Це наблизило вітчизняну практику оподаткування до інвойсної методом (методом заліку по рахунках). При цьому встановлені досить жорсткі вимоги, пропоновані до оформлення рахунків-фактур, для контролю за правильністю обчислення ПДВ (обов'язкові реквізити, кількість примірників, терміни оформлення і доставки).
Методика формування сум податку така: ПДВ для сплати до бюджету дорівнює ПДВ від покупців мінус ПДВ, сплачений постачальникам. Умовами відшкоду-вання з бюджету сплачених постачальникам сум ПДВ є:
1) документальне оформлення операцій (наявність рахунків-фактур по встановленою формою, виділення в них сум ПДВ, реєстрація рахунків-фактур книгах покупок-продажів);
2) облік отриманих від постачальників цінностей (оприбуткування цінностей і віднесення їх вартості на витрати виробництва та обігу).
Існують галузеві особливості застосування порядку ведення рахунків фактур, а також особливості визначення ПДВ у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Акцизи - вид непрямих податків на обмежений перелік товарів переважно масового споживання. На відміну від ПДВ акцизи сплачуються один раз виробником підакцизного товару і фактично оплачуються його споживачем. Акцизи виконують двояку роль: по-перше, вони - один з важливих джерел доходу бюджету, по-друге, це засіб регулювання попиту і пропозиції, а також засіб обмеження споживання. Спостерігається стійка тенденція до зростання сум акцизних надходжень. Так, за період з 1994 по 1997 р. вони збільшувалися з 5,2 до 17,4%.
Акцизом обкладаються:
а) товари народного споживання (продукти, алкоголь, тютюнові вироби, коштовності, золоті злитки, автомобілі);
< p> б) природно-мінеральну сировину та продукти переробки (природний газ, нафта, вугілля, бензин, ПММ);
в) ввезені в РФ, і вивезені з РФ окремі види товарів.
Розрізняють платників акцизів по товарах вітчизняного виробництва, по товарах з давальницької сировини та за товарах, ввезених в РФ.
Акцизом обкладається вся вартість товару, включаючи і матеріальні витрати. З підакцизних ...
