онання державою своїх економічних, соціальних та суспільно-політичних функцій;
В· -Забезпечує фінансові умови для відновлення відтворювальних процесів на розширеній основі (кошти, що залишаються після сплати податків, повинні бути достатніми для збереження і розвитку виробництва в реальному секторі економіки);
В· -Сприяє вирішенню найбільш важливих загальнодержавних завдань, визначених у соціально-економічній політиці держави в якості пріоритетних і знайшли відповідне відображення у податковому законодавстві.
Таким чином, для оцінки ефективності податкової системи потрібно цілий комплекс критеріїв. Однак практично не існує прямих показників, однозначно (у позитивному або негативному аспекті) характеризують результативність податкової системи, Тому при оцінці ефективності використовуються непрямі макроекономічні показники. У розрахунок при цьому приймається динаміка наступних показників:
В§ питомої ваги загальної суми податків до валовому внутрішньому продукті;
В§ рівня бюджетного дефіциту за відношенню до валового національного продукту;
В§ обсягів суспільного виробництва в цілому і по галузях;
В§ обсягів капітальних вкладень;
В§ фінансових результатів у цілому по економіці і по галузях;
В§ рівня інфляції тощо
Головним недоліком цих показників є їх багатоаспектність, наявність безлічі факторів, під впливом яких вони формуються, тому при аналізі економічних питань на макро-рівні надзвичайно важко визначити роль саме податкової системи в розвитку цих процесів.
Ефективність у вузькому сенсі - це оптимальні внутрішньосистемні характеристики, що свідчать про наявність високих потенційних можливостей для виконання податками своїх функцій. Найбільш важливими внутрішньосистемними характеристиками, предопределяющими ефективність або неефективність податкової системи, є:
Г? загальний рівень оподаткування;
Г? роль окремих видів податків і податкових груп у формуванні доходів бюджету;
Г? співвідношення прямих і непрямих податків; податків з фізичних та юридичних осіб;
Г? стабільність податкового законодавства;
Г? диференціація ставок оподаткування і її обгрунтованість;
Г? система пільг і її відповідність пріоритетам соціально-економічної політики держави і інтересам платників податків;
Г? характер системи санкцій;
Г? рівень складності розрахунку оподатковуваного бази;
Г? наявність лазівок для відходу від оподаткування;
Г? якісний рівень податкового законодавства тощо
врахували кількісних і якісних характеристик податкової системи показує, що її ефективність зумовлюється, насамперед внутрішньосистемним станом.
Важливою якісною характеристикою податкової системи є тяжкість оподаткування , проте до цих пір немає загальноприйнятої методики її обчислення. Оптимальний рівень оподаткування (Об'єктивна сторона) задається кордонами, можлив...
