Лінійні контракти визначені як контракти, якими передбачаються обов'язкові грошові потоки на майбутню дату, а нелінійні - як контракти з ознаками опціонів, де одна сторона отримує права, не набуваючи зобов'язань, а друга сторона постачає базисний актив. p align="justify"> Згідно МСФЗ 39 В«Фінансові інструменти: визнання та оцінкаВ» похідний інструмент являє собою інструмент:
? вартість якого змінюється внаслідок зміни процентної ставки, курсу цінного паперу, ціни товару, валютного курсу, індексу цін чи ставок, кредитного рейтингу або кредитного індексу, іншої змінної (зазвичай званої базисної);
? для придбання якого необхідні невеликі початкові інвестиції в порівнянні з іншими контрактами, курс яких аналогічним чином реагує на зміни ринкової кон'юнктури;
? розрахунки за яким здійснюються в майбутньому.
В якості найбільш поширених лінійних контрактів названі форвардні контракти (валютні контракти і угоди про форвардної поставці), ф'ючерсні контракти (ф'ючерсний контракт на купівлю таких товарів, як нафта або електрика) і свопи.
У розділі В«Обов'язки керівництва та осіб, відповідальних за управлінняВ» зазначено, що особи, відповідальні за управління несуть відповідальність:
? за розробку та впровадження системи внутрішнього контролю для відстеження ризиків і здійснення фінансового контролю, надання достатньої впевненості в тому, що застосування суб'єктом похідних інструментів знаходиться в межах управління ризиками та забезпечення відповідності діяльності суб'єкта застосовним законодавством та нормативними актами;
? за цілісність облікової та фінансово-звітної системи суб'єкта для забезпечення достовірності управлінської фінансової звітності про діяльність з похідними інструментами.
Згідно з розділом В«Обов'язки аудитораВ» аудитор повинен чітко пояснити суб'єкту, що метою аудиторської роботи є формування думки про фінансову звітність. У цьому розділі перераховані види спеціальних навичок і знань, якими повинен володіти аудитор (операційні характеристики і ризики, властиві тій галузі промисловості, в якій працює суб'єкт; використовувані суб'єктом похідні інструменти та їх характеристики та ін.) p align="justify"> Види і зміст ризиків розглядаються в розділі В«Оцінка ризиків та системи внутрішнього контролюВ». Тут же підкреслено роль внутрішнього аудиту та представлені напрямки діяльності служби внутрішнього аудиту (вдосконалення спільного огляду ступеня використання похідних інструментів, аналіз відповідності методик та процедур їх дотриманню керівництвом, аналіз ефективності процедур контролю та ін.) У розділі дана характеристика ризиків системи контролю, наведено види основних питань, що підлягають оцінці шляхом тестування (обережно Чи укладалися угоди з контрагентами в залежності від кредитного ...
