рекламу). p> Податкова ємність ВВП повинна бути оптимальною: золота середина визначається на стадії бюджетного планування (прогнозування) виходячи їх потреби держави у фінансових ресурсах і необхідність збереження (створення) системи ефективного функціонування економіки.
1.4 Види податків
Згідно Закону РФ В«Про основи податкової системи В»вперше в російській практиці податки розділені на три види:
- федеральні;
- податки суб'єктів Федерації (територіальні);
- місцеві податки.
Федеральні податки вводяться і встановлюються федеральними законодавчими органами влади (Державною Думою і Радою Федерації) і стягуються на всій території країни.
До федеральних податків відносяться:
- податок на прибуток з підприємств;
- податок на додану вартість;
- акцизи на окремі групи і види товарів;
- прибутковий податок з фізичних осіб;
- податок на операції з цінними паперами;
- митні мита;
- відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази;
- платежі за користування природними ресурсами;
- відрахування до дорожнього фонду;
- гербовий збір;
- державне мито;
- податок з майна, що переходить у спадок або даруванням;
- збір за використання назви В«РосіяВ»;
- спеціальний податок з підприємств;
- транспортний податок з підприємств;
- збір за реєстрацію банків і їх філій.
Ставки федеральних податків і пропорції зарахування зібраних коштів до бюджетів різних рівнів встановлюються законодавчими актами та Указами Президента. В умовах трансформування економічних відносин в Росії зміни і уточнення в механізмі оподаткування відбуваються щорічно і навіть частіше.
Повністю до федерального бюджету зараховуються лише митні збори, податок на операції з цінними паперами, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, збір за використання назви В«РосіяВ», збір за реєстрацію банків і їх філій. Частка цієї податкової маси дуже незначна. Всі інші і до того ж основні податки в різних пропорціях поділені між федеральним бюджетом і бюджетами територій.
Територіальні (суб'єктів Федерації) бюджети мають також власні, закріплені за ними податки:
- податок на майно підприємств;
- лісовий дохід;
- плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем;
- збір на потреби освітніх установ;
- збір за реєстрацію підприємств.
Муніципальні органи влади отримують у свої бюджети як частина сум від федеральних податків, так і збираються місцеві податки . Їх перелік регламентований федеральним законодавством, але не є обов'язковим для введення в дію всіх 23 податків. Лише три місцевих податку підлягають безумовному стягування до бюджету: податок на майно фізичних осіб, земельний податок та реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю.
Використання інших місцевих податків є прерогативою місцевої влади, проте по більшості податків встановлені верхні межі ставок. Найбільш поширеними в даний час є:
- збори за право торгівлі;
- збори на утримання міліції та благоустрій;
- податок на рекламу;
- збір за видачу ордера на квартиру;
- збір за право використання місцевої символіки;
- збір за відкриття грального бізнесу тощо
З 1994 р. Указом Президента надано право суб'єктам Федерації і місцевим органам влади вводити додаткові податки на місцях, але сплачуватися вони повинні тільки за рахунок прибутку, що залишається після сплати основного податку на прибуток.
1.5 Федеральні податки з юридичних осіб
1. Податок на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу, і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
При ввезенні товарів на територію РФ їх ​​обкладання податком на додану вартість проводиться відповідно до митним законодавством РФ.
В умовах ринкової економіки вартість реалізованої продукції, робіт, послуг обчислюється як виходячи з вільних (ринкових) цін і тарифів, так і виходячи з державних регульованих оптових і роздрібних цін і тарифів, що застосовуються на окремі види продукції виробничо-технічного призначення, товарів народного споживання і послуг, що надаються населенню.
Об'єктом оподаткування є обороти від реалізації на території РФ товарів, виконаних робіт і послуг, що послуг.
Платниками податку є:
- підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які відповідно до законодавства РФ статус юридичних осіб, включаючи підприємства ...
